《中小学校财务管理制度》3篇

《中小学校财务管理制度》3篇《中小学校财务管理制度》　中小学财务管理制度　第一章　总则　第1条　为规范中小学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业发展，根据《事业单位财下面是小编为大家整理的《中小学校财务管理制度》3篇,供大家参考。

篇一：《中小学校财务管理制度》

　 第一章

　总则

　第 1 条

　为规范中小学校的财务行为， 加强财务管理， 提高资金使用效益， 促进教育事业发展， 根据《事业单位财务规则》 和国家有关法规， 结合中小学校特点， 制定本制度。

　 第 2 条

　本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、 职业中学、 特殊教育学校、 工读教育学校、 幼儿园、 成人中学和成人初等学校。

　企业事业组织、 社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

　 第 3 条

　中小学校财务管理的基本原则是:贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度； 坚持勤俭办学的方针； 正确处理事业发展需要和资金供给的关系， 社会效益和经济效益的关系， 国家、 集体和个人三者利益的关系。

　 第 4 条

　中小学校财务管理的主要任务是:合理编制学校预算； 依法多渠道筹集事业资金； 加强核算， 提高资金使用效益； 加强资产管理， 防止国有资产流失； 建立健全财务规章制度； 对学校经济活动进行财务控制和监督； 定期进行财务分析， 如实反映学校财务状况。

　第二章

　财务管理体制

　第 5 条

　单独设置财务机构的中小学校， 实行“统一领导、 统一管理” 的体制。

　学校的财务活动在校长的领导下， 由财务部门统一管理。

　不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校， 实行“集中管理、 分校核算”的体制。

　即在一定区域内， 设置中心财务机构， 统一管理区域内中小学校的财务活动。

　学校只设报账员， 在校长领导下， 管理学校的财务活动， 统一向中心财务机构报账。

　具体实行何种体制， 由地方根据当地实际情况确定。

　 第 6 条

　中小学校财会人员的工作职责、 工作权限、 技术职称、 任免奖罚， 应严格按照〈会计法〉 规定执行。

　第 7 条

　中小学校校办产业、 勤工俭学项目的财务活动， 由学校财务机构统一领导。

　 第三章

　单位预算管理

　第 8 条

　预算是指中小学校根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

　中小学校预算包括收入预算和支出预算。

　 第 9 条

　国家对中小学校实行“核定收支、 定额或者定项补助、 超支不补、 结余留用” 的预算管理办法。

　定额或者定项补助标准根据中小学校特点、 学校收支状况、 事业发展计划以及国家财政政策和财力可能确定。

　第 10 条

　预算编制原则

　中小学校预算编制， 坚持“量入为出、 统筹兼顾、 保证重点、 收支平衡” 的原则， 学校应当自求平衡， 不得编制赤字预算。

　 第 11 条

　预算编制方法

　收入预算， 应考虑学校维持正常运转和发展的基本需要， 参考以前年度预算执行情况， 根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。

　 支出预算， 根据学校开展教学及其他活动需要和财力可能测算编制。

　支出预算的编制， 应在保证教学和行政管理人员工资的前提下， 妥善安排其他各项支出。

　 第 12 条

　预算编报审批程序

　中小学校预算由学校提出预算建议方案， 按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门审核汇总报财政部门核定预算控制数。

　中小学校根据预算控制数编制预算， 由各有关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

　 第 13 条

　预算执行和调整中小学校预算在执行过程中， 财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整； 如果国家有关政策或事业计划有较大调整， 对预算执行影响较大， 确需调整时， 可以报请主管部门或者财政部门调整预算。

　其余收入项目需要调增、 调减的， 由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。

　收入预算调整后， 相应调增或者调减支出预算。

　第四章

　收入管理

　第 14 条

　收入是指中小学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。

　 第 15 条

　中小学校收入包括:

　（一）

　财政补助收入， 即中小学校从财政部门取得的各项事业经费， 包括教育事业费、 教育费附加、 地方教育附加费、 公费医疗经费、 住房改革经费等。

　上述财政补助收入， 应当按照国家预算支出分类和不同的管理规

　 定， 进行管理和安排使用。

　 （二）

　上级补助收入， 即中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

　 （三）

　事业收入， 即中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入， 包括:义务教育阶段学生缴纳的杂费；非义务教育阶段学生缴纳的学费； 借读学生缴纳的借读费； 住宿学生缴纳的住宿费； 按照有关规定向学生收取的其他费用等。

　其中:按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金， 要及时足额上缴， 不计入事业收入； 从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户预算外资金， 计入事业收入。

　 （四）

　经营收入， 即中小学校在教学及其辅助活动之外， 开展非独立核算经营活动取得的收入。

　 （五）

　附属单位上缴收入， 即中小学校附属独立核算的校办产业和勤工俭学项目按照有关规定上缴的收入。

　（六）

　其他收入， 即上述规定范围以外的各项收入， 包括社会捐赠， 投资收益、 利息收入等。

　 第 16 条

　中小学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入； 各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准， 并使用符合国家规定的合法票据； 各项收入必须全部纳入学校预算， 统一管理， 统一核算。

　第五章

　支出管理

　第 17 条

　支出是指中小学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

　 第 18 条

　中小学校支出包括:

　（一）

　事业支出， 即中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出。

　事业支出的内容包括基本工资、 补助工资、其他工资、 职工福利费、 社会保障费、 助学金、 公务费、 业务费、 设备购置费、 修缮费和其他费用。

　 （二）

　建设性支出， 即中小学校用于建筑设施方面的支出， 包括用专项资金和社会捐赠等新建、 改扩建建筑设施发生的支出。

　 （三）

　经营支出， 即中小学校在教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

　 （四）

　对附属单位补助支出， 即中小学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

　 第 19 条

　中小学校开展非独立核算经营活动， 必须以不影响正常教学活动为前提。

　在开展非独立核算经营活动中， 应当正确归集实际发生的各项费用； 不能直接归集的， 应当按照规定的比例合理分摊。

　， 经营支出应当与经济收入配比。

　 第 20 条

　中小学校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金， 应当按照要求定期报送资金使用情况:项目完成后， 应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告， 并接受有关部门的检查、 验收。

　算数代替。

　 第 21 条

　中小学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准； 国家有关财务规章制主度没有统一规定的， 由学校结合本校情况规定， 报主管部门习和财政部门备案。

　学校规定违反法律和国家政策的， 主管部门和财政部门应当责令改正。

　 第 22 条

　中小学校要加强对支出的管理， 各项支出应按实际发生数列支， 不得虚列虚报， 不得以计划数和预

篇二：《中小学校财务管理制度》

　财务管理知识讲座（讲课稿）

　 尊敬的各位领导、 各位老师、 各位同行：

　大家好！

　今天， 非常高兴与大家一起交流中小学财务管理方面的知识。

　作为一名财务人员 ， 熟悉财会业务是最基本的要求， 平时由于中小学校财务工作繁忙， 没有太多 时间进行学习 及总结。

　作为一名分管财务的领导或老师， 平时可能比较注重于教育、 教学的研究与思考， 比较注重于教育行政和教育管理， 对于学校财务工作， 可能不是十分了 解和精通， 导致在日 常的管理中有可能出现这样那样的小问题， 有的出了 问题自 己还不知道，“被违规” 和“被违纪”的情况时有发生。

　从 2000 年开始， 部门预算、 国库集中收付、 政府采购、 非税收入管理、 政府收支分类改革等财政改革陆续出台， 我市也相应地不断深入推进。

　如最近在推行的国库集中支付制度。

　同时， 1997 年颁布的《中小学校财务制度》 有些地方与新形势、 新要求已不太适应， 财政部已于今年 4 月 1 日 颁布了 中华人民共和国财政部令第 68 号《事业单位财务规则》， 以及 《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《中小学校财务制度》 三个征求意见稿。

　鉴于上述情况， 有必要来讲讲中小学校财务管理方面的一些知识， 以供各位领导、 老师、 财务人员 在学校“理” 财中作参考。

　今天， 我要介绍的主要内 容有：

　1． 中小学校财务管理责任人和财务人员 职业道德；

　2、 预算编制管理；

　3、 收入管理；

　4、 支出管理；

　5、 货币资金、 对外投资及结转和结余管理；

　6、 固定资产管理；

　首先， 我们先来认识一下中小学校财务管理责任人。

　实行会计集中核算后， 学校财务管理弱化的问题普遍存在， 一部

　2 分学校将会计核算和财务管理等同起来， 学校理财意识淡薄， 认为已经把会计事务都交核算中心处理， 学校就不存在其他财务管理问题，实际上会计集中核算并未改变预算管理体制、 理财机制和会计原有法律责任。

　学校财务管理的范围非常广泛， 大至学校预算编制、 资金投入、 支出决策、 财务审批， 小到日 常现金管理、 固定资产登记等等都是财务管理的内 容， 而不是简单地理解成仅仅是“签字、 审批”。

　《会计法》 第四条规定：

　“单位负 责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负 责。

　” 这一规定明确了 单位领导是本单位会计工作的责任主体， 《中小学校财务制度》 第五条规定中小学校财务管理实行校长负 责制。

　学校的财务活动在校长的领导下， 由财务部门统一管理。

　各单位会计工作中的违法行为， 除追究直接责任人的法律责任外， 还要追究单位负 责人的责任。

　因此， 应结合学校的实际情况， 制定学校内 部的财务管理制度。

　建立健全内 控制度， 完善内 控体系， 正确处理学校校长与财务人员 关系， 明确各自 的职责。

　 （ 二）

　财务人员 职业道德：

　校长与财务人员 在学校财务管理中个人认为是管与理的关系， 要体现合作。

　校长要重视学校财务人员 的管理， 任用 合格的财务人员 ，保持报账员 、 财务人员 的稳定， 不得聘用 临时人员 担任财务报账工作。个别学校领导对中小学财务工作的重要性认识不足， 分不清领导和财会人员 在学校财务管理中所行使的职责， 认为财务工作不过是记记账， 算算账， 发发工资， 办办报销， 是一项非常简单的工作， 财务人员 只要记好账， 管好钱就行了 。

　《会计法》 第五条规定：

　“会计机构、会计人员 依照本规定进行会计核算， 实行会计监督”。《会计法》 第二十八条规定：

　“会计机构、 会计人员 对违反本法和国家统一会计制度规定的会计事项， 有权拒绝办理或者按照职权予以纠 正。

　”

　财务人员是财务工作的主要承担者， 负 有核算、 监督的基本职能， 当好参谋，在校长的领导下， 履行职业道德， 及时提供合法， 真实， 准确， 完整的会计信息， 为学校当好家， 理好财， 做校长的好帮手。

　中小学校财务人员 上岗 、 变更必须报送教育局审定。

　各中小学校校长要加强财务人员 职业道德和法律法规的教育， 提高法制意识， 使其爱岗 敬业、 熟悉法规、 秉公办事、 保守秘密， 自 觉遵守财经纪律和

　3 财务制度， 认真履行岗 位职责。

　中小学校财务人员 上岗 必须取得会计从业资格证书， 财务人员 在熟悉掌握财会基础知识的同时， 应当遵守职业道德， 树立良好的职业品质和严谨的工作作风， 严守工作纪律， 努力提高工作效率和工作质量。

　财务人员 应具备的职业道德主要包括以下八个方面：

　爱岗敬业→诚实守信→廉洁自 律→客观公正 →坚持准则→提高技能→参与管理→强化服务。

　1、 如何做到爱岗 敬业：

　 正确认识会计职业， 树立爱岗 敬业的精神；

　热爱会计工作， 敬重会计职业；

　安心工作， 任劳任怨；

　严肃认真， 一丝不苟；

　忠于职守， 尽职尽责。

　2、 如何做到诚实守信：

　 做老实人， 说老实话， 办老实事， 不搞虚假；

　保密守信， 不为利益所诱惑；

　执业谨慎， 信誉至上。

　3、 如何做到廉洁自 律：

　 重视会计职业；

　公私分明， 不贪不占；

　遵纪守法， 清正廉洁。

　4、 如何做到客观公正：

　 端正态度；

　依法办事；

　实事求是；

　保持独立性。

　5、 如何做到坚持准则：

　熟悉准则；

　遵循准则； 坚持准则。

　在这里的准则是指事业单位会计准则。

　6、 如何做到提高技能：

　要具有不断提高会计专业技能的意识和愿望；

　要具有勤学苦练的精神和科学的学习 方法；

　不断进取， 提高业务水平。

　7、 如何做到参与管理：

　在做好本职工作的同时， 努力钻研相关业务， 熟悉财经法规和相关制度， 提高业务技能， 为参与管理打下坚实基础；

　熟悉中小学校（ 幼儿园）

　的财务活动和业务流程， 使参与管理的决策更具有针对性和有效性。

　8、 如何做到强化服务：

　强化服务意识； 提高服务质量； 努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

　（ 三）

　中小学校财务管理的主要任务：

　《中小学校财务制度》第一章总则第四条规定中小学校财务管理的主要任务是：

　①合理编制学校预算， 严格预算执行， 完整、 准确编制学校决算， 真实反映学校财务状况； ②依法筹集教育经费， 严格执

　4 行各项财务法规， 努力节约支出； ③建立健全学校财务规章制度， 加强经济核算， 实施绩效评价， 提高资金使用 效益； ④加强资产管理，合理配置和有效利用 资产， 防止资产流失； ⑤加强对学校经济活动的财务控制和监督， 防范财务风险。

　以上任务由校长负 责组织实施， 财务人员 负 责执行和监督。

　接下来， 我们来学习一下预算编制的管理: 预算编制是中小学校财务管理的前提， 如一户 人家“打算” 好坏至关重要。

　（ 一）

　当前我市中小学校预算编制存在以下一些问题：

　1、 预算管理意识淡薄， 在学校的财务管理中， 很多 学校的预算只作应付教育主管部门和财政部门之用 ， 没有全面的实质性学校收支预算， 不能统筹安排使用 资金， 学校财务部门的预算只是简单地按照上级下发的报表填列。

　尽管年年有预算， 却未能建立起科学有效的预算管理及监督机制， 未能将预算管理的责任落实到位， 预算管理的宣传不够， 未能充分调动各方面理财的积极性。

　有些学校认为重大支出在事前要请示校长， 预不预算没关系。

　还有的学校内 部相当一部分人对学校预算管理的重要性认识不足。

　这此都给预算带来一定的难度。

　2、 预算编制缺乏科学性， 在预算编制方面， 主要表现为编制所依据的基础资料不够充分、 编制方法落后， 预算编制缺乏必要的论证过程。

　预算编制是一项非常综合而系统的工作， 编制人员 要通过各种途径分析、 整理预算编制基础资料， 包括学校基础数据资料、 以前年度预算执行情况、 上级部门有关预算编制文件等， 在此基础上， 还应广泛听取各部门的意见的基础上形成， 这样才有透明度， 使编制的预算更合理、 更科学。

　然而， 实际中不少学校这样编制预算， 财务部门的编制人员 往往在缺乏深入调查研究和各部门广泛参与的情况下， 仅凭下发的报表进行简单的填报进行编制， 这样的预算缺乏全面性、 合理性。

　3、 预算执行及控制不力， 现在的预算管理存在这样一种现象，

　5 即预算编制是一回事， 预算执行又成了 另 一回事。

　首先是学校的编制的预算本身缺乏科学性， 实际发生数与预算数存大很大的偏差。

　再次是学校未能建立预算管理及监督机制， 未能将预算管理的责任落实到位， 以至于大家都认为预算只是一种形式， 有没有预算无所谓， 反正是为学校办事， 总不能让个人出钱， 这样就出现了 盲目 地使用 资金，有钱用 完再说的现象， 从而导致学校产生新的负 债。

　（ 二）

　现阶段对我市中小学校预算管理的一些要求：

　1、 提高对预算管理重要性的认识。

　各中小学校领导尤其是财务工作主管领导要充分认识预算管理在学校发展中的特殊作用， 支持财务人员 开展工作， 保证有足够的时间搞好预算编制， 切实做好预算工作， 以预算管理促进学校各项工作的开展。

　2、 科学编制预算。

　中小学预算反映了 学校的全部收入和支出，涉及教育教学各个方面， 具有很强的综合性。

　因此， 在编制学校年度预算时， 应在校长的统一领导下， 由教务、 总务、 财务和教师代表共同参与， 民主理财， 确定预算建议草案， 清晰地反映学校所有收支项目 ， 做到完整准确， 公开透明。

　编制预算起码要开好两个会， 一是学校部门负 责人及教师代表会共同讨论学校收支建议计划（ 收集资料， 审核数据）

　。

　二是预算确定报告会。

　中小学校预算由收入预算和支出预算组成。

　（ 1）

　收入预算与支出预算构成单位预算整体。

　（ 2）

　所有收入和支出全部纳入单位预算，即“收入一个笼子， 预算一个盘子， 支出一个口 子” 。

　一般来说， 收入预算应以上年度预算执行情况为基础， 参考本年度维持学校正常运转和发展的基本需求， 根据预算年度收入增减因素进行预算。

　支出 预算应根据学校开展教育教学活动和事业发展的需求， 合理安排各项资金。

　基本支出预算要按国家统一的目 级科目进行细化编制， 项目 支出预算要充分论证， 按轻重缓急原则合理排序。

　首先保障学校基本支出的合理需要， 以维持学校日 常教学工作的正常运转， 然后本着“量力而行、 量入为出” 的原则， 安排各项事业发展所需的项目 支出 。

　6 目 前基本支出预算主要包括三个方面：

　工资福利支出预算包括：

　基本工资、 津贴、 补贴、 奖金、 社会保障缴费、 临时工工资、 绩效工资等。

　 对个人和家庭的补助预算包括：

　离休费、 退休费、 退职费、 抚恤金、 生活补助、 医疗费、 助学金、 住房公积金、 提租补贴、 购房补贴、独生子女保健费等。

　中小学校上述两项人员 经费是以上年度 9 月 份为基础进行测算。

　商品和服务支出是指维持学校正常运转的公用 事业支出， 包括：办公费、 印刷费、 手续费、 水电费、 邮电费、 交通费、 差旅费、 维修费、 培训费、 招待费、 业务费等。

　中小学校公用 经费采用 生均定额补助。

　（ 1）

　免杂费专项经费：初中每生每年 750 元、 小学每生每年 550 元； 幼儿园、 高中、 职校公用 经费每生每年 120 元（ 以 2012 年秋季实际在校生为准， 必须全部用 于学校的公用 经费支出）

　。

　(2) 教委办公务费：

　每年按 50000 元预算， 用 于办公室的公用 经费支出 。

　（ 3）

　职工教育经费：

　按照工资总额的 1. 5%预算。

　作为一名分管财务领导 （ 财务主管）要重点把握住项目 支出预算。

　项目 支出预算， 是为完成特定的教育教学任务或事业发展目 标，根据上级财政部门和教育行政部门要求、 学校发展需要， 在基本支出之外编制的具有专门指定用途的支出。

　目 前， 中小学校的项目 支出预算主要包括房屋建筑物购建、 大型修缮、 办公设备购置、 专用 设备购置、 交通工具购置、 信息网络购建、 其他资本性支出等。

　在编制项目支出预算时， 学校应根据实际情况， 以满足学校的基本办学条件为目标， 提出年度预算建议数。

　3、 预算审批程序。

　预算的编制必须经过“两上两下” 。

　“一上”即学校作为预算单位根据本单位下一财政年度的经费需求， 以及发生这些需求的基本数据和政策依据编制预算建议数上报教育局； 教 育 局审核汇总本部门的预算建议数上报财政局。

　“一下” 即财政局根据财力供给情况， 将预算建议数所反映出来的需求分轻重缓急， 有保有压地予以调整安排， 进而形成预算控制数并逐级下达直至学校。“二上”即学校依据预算控制数， 对预算进行调整， 形成预算草案并上报教育

　7 局； 教育 局重新审核汇总， 上报财政局； 财政局审核汇总各部门预算草案， 并经石狮市人民政府审查批准后， 报石狮市人民代表大会审议。“二下” 即人民代表大会通过预算后一个月 内 ， 向教育局正式批复年度预算， 教育局再向各中小学批复年度预算。

　4、 依法执行预算。

　预算由学校提出 预算建议方案， 经教育主管部门审核后， 报财政部门审批下达。

　对于批准的预算， 严格按照批准的收支预算项目 和科目 执行， 不得随意变更和调整。

　特别是在免除义务教育收费后， 学校的收入主要来自 财政拨款， 所以学校的量入为支出显得更为重要。

　更应按下达的预算执行， 财务人员 对未纳入预算的经费可以拒付。

　学校办理每一笔支出， 都必须以预算为依据， 不能办理违反预算的支出。

　全面实行国库集中支付制度后， 中小学校基本上所有的开支都从零余额账户 支出， 支付款项要先申报用 款计划， 而用 款计划是根据批复的年度预算进行编制的， 因此没有列入年度预算的开支是不能列支的， 避免开支的随意性。

　5、 预算调整：

　预算下达后要严格执行， 一般不予调整。

　预算执行中， 财政补助收入和财政专户 管理资金的预...

篇三：《中小学校财务管理制度》

　本次讲座的目的一是学会看懂财务报表， 不要被忽悠二是明确个人经济责任， 保护好自 我三是规避学校财务风险， 经得起检查

　一基本概念一、 财务二、 财务管理三、 会计要素四、 会计恒等式

　一、 财务财：

　理财务：

　服务

　为谁理财：为学校改革与发展理好财为谁服务：为教职工服好务为学生服好务

　如何理财：科学化精细化信息化如何服务：规范化人性化亲情化

　二、 财务管理是管理的一个组成部分， 它是根据财经法规制度， 按照财务管理的原则， 组织财务活动， 处理财务关系的一项经济管理工作。

　三、 会计要素：会计要素是组成会计报表的基本单位， 是对会计对象进行的基本分类， 是会计核算对象的具体化。 企业会计要素（ 六类）

　：资产、 负债、 所有者权益收入、 成本和费用、 利润 事业单位会计要素（ 五类）

　：资产、 负债、 净资产、 收入和支出。

　四、 会计恒等式：会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。 会计等式(1) ：资产=负 债+所有者权益 会计等式(2) ：收入－ 费用（ 支出）

　=利润（ 结余） 会计等式(3) ：资产+费用（ 支出）

　=负 债+所有者权益+收入

　资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益资产-负债﹤ 0

　 资不抵债收入-费用=利润收入-费用﹤ 0

　 入不敷出

　一、 《中小学校财务制度》 解读二、 中小学校预算管理概述三、 中小学校校长的经济责任四、 中小学校财务管理常见问题及政策规定五、 提高中小学校财务管理水平的举措二财务知识

　一、 《中小学校财务制度》 解读1. 总则2. 资产管理3. 负 债管理4. 收入管理5. 支出管理6. 结余管理7. 专用基金管理

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—总则[颁布单位]

　财政部/国家教育委员 会[颁布日 期]

　1997. 06. 23[实施日 期]

　1997. 01. 01总十三章五十五条

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—总则 中小学校财务管理的基本原则是：（ 1）

　贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度；（ 2）

　坚持勤俭办学的方针；（ 3）

　正确处理推进科学发展与保障资金供给、 提高办学质量与增加办学效益、 提高服务水平与改善教职工待遇的关系。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—总则 中小学校财务管理的主要任务是：1. 合理编制学校预算， 对预算执行进行管理与 监督；2. 拓宽筹资渠道， 依法筹集事业资金；3. 加强财务核算， 提高资金使用效益；

　4. 加强资产管理， 优化资源配置， 防止国有资产流失；5. 建立健全财务规章制度， 加强财务控制和监督；6. 定期进行财务分析， 如实反映学校财务状况；7. 积极参与学校重大经济决策， 促进学校事业科学发展。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—总则 中小学校财务管理体制：1. 单独设置财务机构的中小学校， 实行“统一领导、统一管理” 的体制。学校财务机构在校长的领导下， 全面负 责学校的财务工作， 根据实际设立会计、 出纳、 资产管理等相关岗位， 做到相互分离、 相互制约、 相互监督。

　2. 不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校， 实行 “集中管理、 分校核算”的体制。

　即“校财局管” 。具体实行何种体制， 由地方根据当地实际情况确定。

　 “校财局管”指在单位预算管理体制不变、 资金使用权和审批权不变、 会计主体法律责任不变、 学校债权债务归属不变的前提下， 由教育局或财政局设立会计核算中心， 统一管理区域内中小学校的财务活动， 学校只设报账员 ， 在校长领导下， 管理学校的财务活动， 统一向会计核算中心报账。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—资产管理 资产涵义：资产是指中小学校过去的交易或者事项形成的、 由中小学校拥有或控制的、 能以货币计量的经济资源。（ 资产是财务会计中争议最大的概念之一）

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—资产管理 资产分类：1. 流动资产2. 固定资产3. 无形资产4. 对外投资

　 1. 流动资产（ 1）

　涵义流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用 的资产， 包括现金、 各种存款、 应收及暂付款项、 借出款、 存货等 。存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产， 包括各类材料、 燃料、 消耗物资和低值易耗品等。

　 （ 2）

　流动资产管理 货币 资金：

　建立、 健全内部管理制度。 应收款项：

　及时清理结算， 不得长期挂帐。 存货：

　清查盘点， 保证帐实相符。

　 2. 固定资产（ 1）

　涵义是指设备单位价值在规定限额以上， 使用期限在一年以上， 并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准， 但耐用时间在一年以上的大批同类物资， 作为固定资产管理。

　 （ 2）

　固定资产分为六类 房屋和建筑物； 专用设备； 一般设备； 文物和陈列品； 图书； 其他固定资产

　 （ 3）

　固定资产管理 清查盘点； （ 暑假期间） 年度终了 前， 全面的清查盘点， 做到帐、 卡、物相符； 盘盈、 盘亏应当按规定程序及时处理。

　 3. 无形资产 （ 1）

　涵义指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产， 包括专利权、 非专利技术、 商标权、 著作权、 土地使用权以及其他财产权利。

　 (1) 专利权：

　是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利， 包括发明专利权， 实用新型专利权和外观设计专利权。 (2) 非专利技术：

　也称专有技术， 是指不为外界所知， 在生产经营活动中应采用了 的， 不享有法律保护的， 可以带来经济效益的各种技术和诀窍。 (3) 商标权：

　是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名 称或图案的权利。

　 (4) 著作权：

　制作者对其创作的文学， 科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。 (5) 特许权：

　又称经营特许权， 专营权， 指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另 一家企业使用其商标， 商号， 技术秘密等的权利。 (6) 土地使用权：

　指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发， 利用， 经营的权利。

　 （ 2）

　无形资产的管理 转让无形资产， 应当按照有关规定进行资产评估， 取得的收入除国家另 有规定外计入事业收入。 取得无形资产而发生的支出， 计入事业支出。

　 4. 对外投资 （ 1）

　涵义是指中小学校利用货币 资金、 实物、 无形资产等向校办产业、 勤工俭学项目 和其他单位的投资。

　 （ 2）

　对外投资管理 报批报备：

　按照规定报主管部门、 国有资产管理部门和财政部门批准或备案。 资产评估：

　以实物、 无形资产对外投资的，应当 按照国家有关规定进行资产评估。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—负 债管理 负 债涵义：是指中小学校过去的交易、 事项形成的，能以货币 计量的， 需要以资产或劳务偿还的现时义务。

　 现时义务：是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务。

　 现时义务包括： 法定义务指具有约束力的合同或者法规规定的义务， 通常必须依法执行。

　如：

　应付账款， 借入款项， 应交税款等 推定义务指根据企业多年来的习惯做法、 公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。

　 负 债分类：借入款应付及暂存款应缴款项代管款项

　 1. 借入款 短期借款中小学校向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（ 含1年) 的各种借款。 长期借款中小学校向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上(不含1年) 的各项借款。

　 2. 应付及暂存款 应付职工薪酬（ 包括工资、 津补贴等） 应交税费（ 按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费） 应付票据（ 购买物品、 接受服务供应等而开出 、 承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）

　 应付账款（ 因购买物品、 接受服务供应等而应付给供应单位的款项） 预收账款（ 因开展业务活动从付款方预收的各种款项） 其他应付款（ 应付、 暂收其他单位或个人的款项， 如应付经营租入固定资产的租金、 存入保证金等）

　 3. 应缴款项包括中小学校收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户 的预算外资金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

　 4. 代管款项指中小学校接受委托代为管理的各类款项。包括代购课本、 工会经费、 党费、 团费等。

　 负 债管理：对不同性质的负债分别管理， 及时清理并按照规定办理结算， 保证各项负债在规定期限内归还。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—收入管理 收入的涵义：指中小学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。

　 中小学校收入包括：1. 财政补助收入5. 经营收入2. 上级补助收入6. 附属单位上缴收入3. 拨入专款7. 捐赠收入4. 事业收入8. 其他收入

　 财政补助收入指中小学校按核定的预算和经费领报关系从财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。包括：

　教育事业费拨款、 城市教育附加拨款、 地方教育附加拨款、 预算内基建拨款、其他经费拨款。

　 上级补助收入指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。 拨入专款指中小学校收到财政部门、 上级单位或其他单位拨入的有指定用途、 并需单独报账的专项资金。

　 事业收入指中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入。

　其中， 按照国家规定应当上交财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户 的预算外资金， 要及时足额上交， 不计入事业收入； 从财政专户 核拨的预算外资金和部分核准不上交财政专户 的预算外资金， 计入事业收入。

　 勤工俭学收入指中小学校在教学及其辅助活动之外， 开展非独立核算勤工俭学活动所取得的收入。 附属单位缴款指中小学校附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。

　 捐赠收入指核算中小学收到的国内外有关机构、 企业、 团体和个人无偿捐赠的财物。 其他收入指中小学校取得的上述规定以外的各项收入， 包括投资收益、 利息收入、 租金收入、有偿转让收入。

　 收入管理：1. 中小学校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；2. 各项收费必须严格执行国家规定的收费项目 和标准， 并使用合规定的合法票据；3. 各项收入必须全部纳入学校预算， 统一管理， 统一核算。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—支出管理 支出的涵义：指中小学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。

　 中小学校支出包括：1.事业支出2.建设性支出3.经营支出4.对附属单位补助支出

　 事业支出即中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出。

　事业支出的内容包括基本工资、 补助工资、 其他工资、 职工福利费、 社会保障费、助学金、 公务费、 业务费、 设备购置费、 修缮费和其他费用。

　 建设性支出即中小学校用于建筑设施方面的支出， 包括专项资金和社会捐赠等新建、 改扩建建筑设施发生的支出。

　 支出管理： 1. 严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准； 2. 国家没有统一规定的， 由学校结合本校情况规定， 报主管部门和财政部门备案。 3. 各项支出应按实际发生数列支， 不得虚列虚报， 不得以计划数和预算数代替。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—结余管理 结余的涵义：是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。

　 结余的管理：1. 经营收支结余单独反映。

　可以弥补以前年度经营亏损， 其余部分并入学校结余；2. 专项资金结余结转下一年度继续使用；3. 其他结余按照国家规定提取职工福利基金， 剩余部分作为事业基金弥补以后年度收支差额；4. 国家另 有规定的， 从其规定。

　 一、 《中小学校财务制度》 解读—专用基金管理 专用基金的涵义指中小学校按照规定提取和设置的有专门用 途的资金。

　包括：

　修购基金、 职工福利基金、 奖教奖学基金等。

　 各项基金的提取： 修购基金按照事业收入的一定比例提取， 在修缮费和设备购置费中列支， 以及按照其他规定转入， 用于固定资产维修和购置的资金。

　 职工福利基金按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入， 用于职工集体福利设施、 集体福利待遇等的资金。

　 奖教奖学基金是接受社会捐赠， 专门用于奖励教职工和学生的必须保留本金的资金。

　 专用基金的管理：各项基金的提取比例和管理办法：国家有统一规定的， 按照统一规定执行；没有统一规定的， 由主管部门会同同级财政部门确定。

　二、 中小学校预算管理概述 1. 预算的涵义指中小学校根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。预算包括收入预算和支出预算。

　 中小学预算编制单位：以独立设置的学校为预算基本编制单位进行编制(农村中心小学以上学校为基本预算编制单位， 农村小学由其所隶属的乡 镇中心小学代编预算) ， 预算编制要反映学校的全部收入和支出(要将所有预算内、 外收入全部纳入预算) ， 做到完整准确， 公开透明。

　 2. 预算管理办法 核定收支、 定额或者定项补助、 超支不补、结余留用 定额或者定项补助标准根据中小学校特点、学校收支状况、 事业发展计划以及国家财政政策和财力可能确定。

　 3. 预算编制原则量入为出统筹兼顾保证重点收支平衡 学校应当自 求平衡， 不得编制赤字预算。

　 4. 预算编制方法 （ 1）

　收入预算：

　应考虑学校维持正常运转和发展的基本需要， 参考以前年度预算执行情况， 根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。 （ 2）

　支出预算：

　根据学校开展教学及其他活动需要和财力可能测算编制。

　支出预算的编制， 应在保证教学和行政管理人员 工资的前提下， 妥善安排其他各项支出。

　 5. 预算编报审批程序 由学校提出预算建议方案， 按照国家预算支出 分类和管理权限分别上报各有关主管部门审核...