营改增后税收学课程实践教学内容改革研究

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[摘           要]  营改增后，税收学教学内容发生巨大变化，以财税应用人才为培养目标的本科院校应针对税制改革所带来的教学变动做出即时反馈。通过教学手段以提高学生实践能力的教学方法为主，引导课程改革。

[关    键   词]  教学内容;案例教学;创新评价

[中图分类号]  G642                 [文献标志码]  A              [文章编号]  2096-0603（2019）31-0062-02

一、前言

中国税制改革要求高等院校针对财税类人才培养内容进行变化，具体来说，包括以下几个方面。

（1）引入最新增值税改革内容。对大纲、教案及时更新，实训类软件系统更新。（2）设计营改增相应实践教学内容。（3）教学安排注重引入实践教学，完善实践教学模块。一方面引入第二课堂，积极建设实验室，培育校外实训基地，另一方面创新教学方法。

二、教学内容的安排

税收学作为专业基础课程，担负提高学生理论和实践能力的责任。在教学内容上，应围绕课程开设的主旨，让学生充分掌握营改增制度，以提高學生的实务处理能力为目的，设置教学内容。

（一）课时安排

营改增对税收学课程的影响可以分不同课时来看。总体来说，由于取消营业税，课程总课时多出2～4个课时不等，可用来讲解营改增制度。因此，把这部分内容设计成2、3、4个不同课时的教案、PPT、案例和习题等用于课堂教学，同时，细化营改增的具体制度，让学生更加清楚明了地掌握营改增的内容，掌握增值税的相关知识。

（二）模块教学

教学内容安排上以理论和实践部分为分界点，进行模块化教学。模块化教学是把课程的教学内容按照知识类别、所运用的不同的教学手段分阶段讲授和教学。模块化教学的优势在于：首先，有利于学生厘清知识之间前承后继的关系;其次，针对不同教学内容特点选用不同的教学方法，有利于学生有针对性地掌握知识。本研究在税收学课程教学中将教学内容分为以下几个模块。

1.基础理论模块。该模块主要是课程的前九章内容，包括公共产品与政府税收、税收作用机制、税收原则、税收政策、税收负担、税收增长趋势与税收预测、税收风险、税收成本、税制结构。该部分内容采用常规教学，以多媒体课件教学方式为主，在授课中加强师生互动以增强学习效果。

2.税收制度模块。该模块应包含两个部分，第一部分是原有税收制度内容的介绍，包括商品劳务课税、所得课税、财产税及其他税种。第二部分是税制革新部分及其他，此模块教学设计应将更新教学内容的制度形成常态化的机制。

3.案例教学模块。此模块注重案例教学方法的运用，通过课程建设编纂教学案例库，运用知名企业案例调动学习兴趣。通过小组分配案例，形成学生自主预习、自主分析案例、互助合作、协同分工、全班演示、班级讨论、教师反馈的流程，完成案例的知识点教学和应用。这一方法能调动学生自己探求解决方案的积极性，也能发动学生搜集教材以外的教学参考资料，还可以从实践层次锻炼学生的税务技能演练水平。

4.竞赛教学模块。此模块以税务技能考试、注册税务师考试、注册会计师考试里面的税法知识竞赛题为导向，开展专项训练营。有针对性地提升学生参赛试题回答的正确率和证、赛通过率。可以在暑期实践教学周开展，参赛学生参加，开设税法知识、税务技能课程，有针对性地加深对税收学课程的进一步学习。

三、教学手段的选择

目前高校税收课程教学普遍存在欠缺应用实践性，研究认为，营改增教法创新应以夯实学生理论基础、加强实践、时事联系为主。税务工作已进入了计算机网络时代。财税人才培养和课程建设必须以先进的教学方法和教学手段为基础，才能有效保证课程教学活动的高质量。税收学课程拟采取多种教学方法使学生迅速掌握相关知识。

（一）案例教学方法

在案例教学法中大量引用结合现状的案例。案例教学法要求课程建设团队大量搜集近期有时效性的真实案例，并结合章节教学中的教学模块和知识点，对案例进行有针对性改编，形成独立的税收学教学案例库，在教学中发挥实践指导作用。

（二）项目教学方法

针对税收制度，可以采取主题、项目等方式的教学法，变更以往的以税制要素为逻辑的教学方法，为学生提供纵向学习视角，锻炼学生的调研能力。以企业所得税纳税计算这个知识点为例，设立项目任务，提供具体的纳税人营业及成本费用等企业案例相关会计材料信息，要求学生自行整理计税需要的会计科目数据，进行计算、纳税申报表的填列，项目进行中，有相应需要完成的任务，以累积任务为形式进行考核和效果反馈，学生在项目结束后进行汇报和讨论，教师集中反馈和点评。任务完成，学生不仅可以掌握各个环节知识点，以练为形式贯穿项目学习，可以提高学生实际操作能力。

（三）采用线上线下混合教学

学生与教师互动可以通过互联网技术进行，学习成果评价手段也趋于多元化。税收学课程应进行资源创新、互动创新、评价创新。资源创新方面，积极运用网络共享课、微课、慕课资源。税收学课题拟在后续教学中运用中国大学慕课APP。易财税平台课程，作为课堂教学辅助，实现翻转课堂教学。互动创新方面，运用课堂派、雨课堂等微信小程序，实现课堂互动创新。评价创新方面，可以以网络课程的学习学时和作业要求以及在线测试题作为课程作业和课外拓展资料要求，结合网络记录数据作为成绩，加入进课程最终考核，既可以督促学生利用课堂外的时间完成学习，也可以拓展学生的学习资源。

（四）产教融合现场教学法

产教融合的重要表现就是校企合作，它是联合校企双方资源的一种人才培养模式，一方面运用企业的工作环境和熟练从业人员的经验资源为在校学生教学服务;另一方面通过培养学生和教师的能力，为企业输出有针对性的实用人才。校企联合，它的特点是注重在校学习与在企业实践，直接与市场接轨，为企业培养人才，注重人才的实用性与实效性。具体操作方式为设立实践周，一方面安排学生去定点实习单位观摩学习，另一方面结合企业方安排的项目、任务，安排学生作为实习生在现场完成实践。

（五）实践教学手段的创新和应用

实践教学手段在本校项目研究的运用结果来看，表现在运用创新创业、多方位的教学手段培养对接企业对税制改革政策熟

练人才的需求。

1.模块教学成果

主要应用在2018年2015、2016级财政学专业学生参加注册税务师协会主办的税务技能竞赛专项训练，于2017-2018第二学期暑期实践周安排两门税收学课程教师分别培训24课时税法科目、16课时涉税服务实务科目;培训后，学生最终竞赛通过率达到80%以上。

2.线上线下教学结合成果

在税务技能专项培训教学中，教师引入课堂派微信小程序，签到、师生课堂互动、课后练习平台，将学生手机作为教学平台利用起来，起到课后监督学生自主学习、课上课下实时双向互动的效果。

教学中运用大学慕课APP作为先导课程，实现提前预习，课堂讨论反馈的试验翻转课堂模式，学生反馈取得较好的学习效果。

2018年国家税务技能比赛中注册税务师协会提供官方教学视频培训，可做为加分项目，全部视频课程学习完毕最多可加至8分。有接近62%的参赛学生通过线上学习获得加分项目，参与在线培训人数中有接近83%的学生获得8分满分加分项。这项在线学习一方面为竞赛赢得分数，另一方面也体现了线上教学的优越性，可利用碎片时间回顾知识，巩固知识点。下表是此次竞赛参赛学生在线培训情况统计。

3.考核方式创新

（1）以证照考试资料作为作业考核资源。

（2）引入证照考试通过情况与学分、学时挂钩的教改举措。

将与税收学课程相关联的证照考试，诸如会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试、注册税务师考试等考试，单门或多门科目的通过分数换算成相对应的学时或学分，在教学中可予以抵免，以此鼓励学生提升自身就业能力、就业资质的积极性，同时也提升课程教学的效率。

（3）引入竞赛作为教学考核手段。

2018年7月课题组组织2015、2016级财政学学生参加注册税收师协会主办的全国办税技能竞赛，税收学课程教学团队拟以此次竞赛成绩作为税收学课程教学成果检验手段，并作为实践课时督促学生自主参赛。赛终对结果进行统计，统计结果如下。

赛终统计结果显示，2015年级财政学学生全员参赛，通过率达到49.4%，2016级财政学学生全员参赛，通过率达到86.76%，综合通过百分比达到72.34%。总计160人，通过考试并获得注册税务师协会颁发的“全国办税技能竞赛合格证”。本次实践教学考核成果优良，体现出税收学课程教学成果和教学方法改进的成效，学生一方面税务技能有所积累，另一方也获得业界认可的证书作为以后就业的资质证明，该考核手段可作为后续教学考核手段得到继续推广。

总之，税收制度更迭变化，还需要财税教学工作者不断提升自身的教学和实践能力、作出更多的探索，培养更务实和具有实践性的财税人。

参考文献：

[1]禹奎，李伟.增值稅税率调整及统一小规模纳税人标准有关政策的关注要点[J].中国税务，2018（6）：121.

[2]财政部、税务总局发文调整增值税税率[J].中国总会计师，2018（4）：14.

[3]肖津.培养财税应用型人才实践能力研究[J].经贸实践，2015（12）.

编辑 武生智