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滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究10篇

滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究10篇滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究 加强预算动态管理, 强化预算对企业目标实现的控制作用南车戚墅堰机车有限公司朱培德预算动态管理是预算管理的更深层次管理,是企业实施即时管下面是小编为大家整理的滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究10篇,供大家参考。

滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究10篇

篇一:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

预算动态管理,

 强化预算对企业目标实现的控制作用 南车戚墅堰机车有限公司 朱培德 预算动态管理是预算管理的更深层次管理, 是企业实施即时管控、 实现经营目 标的有效工具之一。

 本文将以笔者供职的公司 为例,就公司推进以目 标为导向的预算管理工作, 引 入滚动预算方法, 加强预算动态管理的一些做法和想法作一简单的归纳总结, 以期与同行同道们相互交流, 达到共同提高, 共同进步之目 的。

 一、 以目 标为导向, 积极推进预算管理 作为大型国有企业, 公司近三年来营业及资产规模迅速扩大, 对企业管理工作提出了 新的挑战。

 规模的扩大不仅仅是表示在数字上的变化, 还对管理提出了 新的要求, 必须通过企业有效地管理去予以组织, 使之适应所处的新的形势, 预算管理的目 标管控在其中就起着重要的作用。

 预算管理是一项综合性很强的工作, 在企业的实际操作中涉及企业管理的方方面面, 涉及管理环节及流程中的各相关职能部门。

 公司根据年度确定的经营目 标, 把收入及成本费用进行分解, 优化企业的资源配置, 全方位地调动企业各个层面部门及员 工的积极性, 有针对性的开展管理工作。

 在制定预算时, 充分考虑资产规模与营业规模的匹配, 确保可变成本费用的发生与企业生产经营规模相适应, 多方考虑, 最大化企业的运行效益。

 预算管理是一项前瞻性工作, 不进行事前的预算控制, 就可能会发生钱不够用或者事情不能办好的状况, 这对于企业的发展都是有负作用的。

 公司 根据经营目 标, 积极做好预算管理方面的配套工作, 以收入为切入口 , 对成本费用下达控制指标,

 按照部门职能落实归口 控制的各项细分的成本费用项目 , 在实施预算管理过程中, 尤其注重对大额项目 、 变动制造成本的控制。

 通过历年来的实践表明, 公司预算管理工作很好地满足了 公司 财务管理需要, 在事前预测, 事中控制与 预警等方面发挥了 重要作用,确保了 公司经营目 标圆满完成。

 二、 统筹规划, 构筑完整的预算管理体系和流程 要有效实施预算管理, 必须有体系及流程予以保障, 这又需要企业有效组织, 进行统筹规划。

 ( 一)

 理顺预算层级, 实现业务范围的预算全覆盖。

 公司已初步建立各项预算指标都有部门负 责的预算管理体系。

 公司实行预算逐级编报并最终形成公司级的汇总预算:

 预算由三级构成, 第一级为基础预算, 第二级为各职能部门、 生产单位的专业预算, 第三级为公司 预算。

 基础预算是编制其它预算的基础, 基础预算主要由企业产销存以及人工、 投资方面的业务预算。

 专业预算是职能部门和生产单位为管理和组织本部门归口 业务而发生费用所编制的预算。

 公司预算是汇总各基础预算、 专业预算后编制的综合预算, 公司预算由财务部汇总经综合平衡进行编制。

 ( 二)

 统筹规划, 逐步规范和完善管理流程。

 公司预算管理委员会根据公司经营目 标统筹规划, 各部门通力合作, 通过年度预算和月度滚动预算相结合, 形成了 较为完善的预算管理体系, 很好的把公司目 标和生产经营活动结合起来, 形成以效益为导向的定期决策机制,为企业发展提供强劲动力。

 同时根据不算变化的企业经营形势以及内外部管理变化, 对预算的管理流程进行制度规范与充实完善。

 开始

  1.业务信息收集

 (3)

 投资预算2.月度滚动预算

  2.企业年度预算

 4.预算执行情况

 5.关键节点、 收入成本费用指标7.预算执行考核建议8.决策层同意?

 9.预算执行偏离的整改结束

  10.预算指标完成情况考核是6.同意是

 (1)

 销售预算

 (2)

 生产预算

 (4)

 资金预算

 (5)

 其他业务预算年度内月度最新数据输入

 三、 引 入滚动预算, 注重过程管控, 强化预算动态管理 预算管理从预算着手, 重在管理, 没有过程管控的预算就不能有效推进企业目 标。

 在多年来的实践中, 我们引 入滚动预算并逐步扩大覆盖范围。

 通过年度预算和月 度滚动预算结合, 注重与 实际业务层面的结合, 确保目 标有效推进, 更快捷的实施动态管理。

 滚动预算以年度预算目 标为基准( 非向后永续滚动 1 2 月 , 预算期与 会计期脱离的滚动预算, 为与 年度预算保持一致, 锁定会计年度期初期末 1 2 月 ,不按月 往后顺延, 会计期过往数据以实际列示), 根据每月 实际生产经营情况修正实际过往月 份数据, 同时对剩余月 份根据掌握情况对收入、 成本费用、 资金等进行滚动预测并对执行情况进行分析考核。

 必

 要时对年度预算进行调整, 使预算更具有指导性。

 ( 一)

 加强预算对成本费用的管控, 实现管理及时有效传导。

 公司在实施预算管理时, 通过成本费用项目 的分解并量化为具体可操作的指标, 比如:

 总成本降低率、 主产品目 标成本、 管理费用指标、 制造费用指标等, 把这些指标落实到具体的归口 管理部门。

 在成本费用管控过程中, 预算人员 及时了 解公司 生产经营情况, 在进行日 常成本费用管理及控制的同时, 注重开展一些前瞻性较强的工作, 比如定期总结分析并采取相应管理对策, 对成本费用的动态信息应该及时获取并进行反馈, 同时修正当期与 下期的滚动预算中成本费用预算数, 保证滚动预算的及时性及相对准确性, 使预算合理, 使成本费用指标在既有目 标导向作用的同时更能作用于日 常管理。

 公司 管理层和经营层通过滚动预算反映的情况及时动态的把握企业生产经营状况, 开展有效的管理工作, 最终实现对成本费用的管控, 确保目 标完成。

 ( 二)

 精细化资金预算, 提前筹划, 最大限度节约企业资金成本。公司在年度预算时, 对全年资金状况进行预测编制年度的资金预算,具体为 由营销部门在销售 预算的基础上预计可回笼货款情况编制货款回笼预算; 采购、 基建设备部门对预算期内物资、 设备采购和基建资金需求额编制采购预算、 存货资金预算; 财务部根据货币 资金收支和对外融资情况, 综合平衡后汇总编制货币 资金收支预算。

 同时与滚动预算同步, 按月 编制滚动资金预算, 对一年内长短期资金进行滚动测算。

 为实现资金的动态管理、 及时发现并采取措施, 编制资金周 报,初步形成了 年、 月 、 周的资金预算节点控制模式, 对资金实施精细化管理。

 通过资金预算管理, 有效降低企业运营的资金成本。

 ( 三)

 做好预算执行的分析与考核, 让预算落到实处。

 预算执行的分析考核是实施预算闭环管理的最后一道必要环节, 也是实现企业

 管理工作目 标、 检验预算实施工作效果好坏的有力工具。

 要做好预算执行情况的分析工作, 对于滚动预算涉及的关键节点及收入成本费用指标以及期间事项, 在预算执行中要定期进行分析, 总结经验, 查找原因, 为后期滚动预算编报提供参考及借鉴依据, 必要时还必须制定相应的规章制度予以规范。

 预算必须具有严肃性, 对于没有达到预算目 标的应按照事前约定的办法对责任部门和责任人实行可量化的刚性考核, 以保证预算在执行过程中出现的奖罚不明、 执行不力以及两张皮的情况。

 公司在实施预算管理过程中, 根据年度预算及滚动预算, 结合公司历史水平, 下达公司职能部门和生产单位归口 控制产品成本及费用控制指标, 按季纳入部门经济责任制考核与生产单位工效挂钩考核,通过考核, 确保预算执行, 很好地把企业经营目 标和日 常生产管理活动结合起来。

 四、 建立高效的预算管理模式 通过多年来的实践表明, 预算管理对于提升企业管控能力以及企业目 标实现至关重要, 预算已成为联接企业战略目 标和日 常经营管理的一个有效工具。

 公司 将在前期基础上, 进一步深化预算管理应用。

 ( 一)

 稳步推进企业全面预算管理。

 全面预算管理通过预算对企业整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、 反映、 考评, 是企业科学运用资金、 提高经济效益、 加强企业管理的有效途径。全面预算管理是企业治理的一项重要制度安排和途径, 对建立现代企业制度、 提高管理水平、 增强市场竞争力有着十分重要的意义。

 下一步将根据公司实际情况稳步推进全面预算管理工作。

 树立全面预算管理理念, 坚持价值引 导和价值导向, 完善公司的全面预算管理体系。通过全面预算管理推进, 把预算管理工作与具体业务紧密结合, 把企

 业的资源配置、 成本费用控制与日 常工作有机联系起来。

 ( 二)

 提高预算管理信息化水平。

 根据公司实际情况, 引 入符合公司管理现状并能提升管理水平的预算管理软件, 构建覆盖企业全面预算管理系统。

 在公司实践中, 随着预算管理的深入推进, 预算涉及的数据以及信息实时传递面临瓶颈, 通过信息化, 借助于管理软件,利用其数据存储以及及时调用、 信息传递、 实时反映等功能, 可以大大减少业务人员 数据处理工作量, 更多从管理角度开展工作。

 预算信息化对于企业提升预算动态管理水平是一个最佳的平台与载体, 为企业的预算管理工作提供可靠保障。

 五、 企业预算管理应注意的几个问题 常态化的预算管理控制工作对于企业的良性发展作用明显, 及时发现潜在的问题并能提前采取有针对性的措施, 使企业管理能有效规避低效运转。

 在企业实施预算管理中, 应注意以下几个问题( 不一定全面, 仅作抛砖引 玉)。

 ( 一)部门之间的沟通与信息传递以及归口 部门对成本费用的控制意愿是预算管理能否有效成功实施的关键。

 预算不可能在一个部门完成, 预算管理的负责部门应该统筹预算数据并综合平衡, 做好企业内部各部门之间的沟通, 对于关键项目 、 最终发生影响较大的项目 ,要予以充分论证, 一旦实行, 具体控制与执行部门就要按照预算的成本费用进行控制。

 ( 二)与预算衔接的内部成本费用指标要优于年度预算中的汇总数。

 由于管控水平、 动力以及不可预测事项等因素影响, 年度预算不可能绝对准确, 具体执行中成本费用的实际发生会存在不同程度的偏差。

 因此在下达内部的成本费用指标时一定要留出一定空间, 具体空间大小, 应综合考虑以前年度或者预测年度的面临的形势等方面, 这

 样最终实际发生的成本费用不超预算。

 ( 三)

 企业要建立抑制成本费用发生驱动的机制。

 成本控制大好坏决定预算能否最终完成, 成本的高低决定企业的效益, 但是在市场经济中, 钱多好办事, 具体执行部门由于角度不同会不同程度存在成本费用驱动, 在项目 细分中会不进行成本控制最终导致总体成本失控的状况。

 要树立有多少钱就按多少钱把事情办好的原则, 避免出现对功能性没有影响、 “锦上添花” 式的无效益成本, 这方面可根据企业实际情况采取相应的奖惩措施, 建立抑制成本费用发生驱动的机制。

 以上预算管理中应注意的问题, 具体经营环境不同还会存在其他和有个性的但是对于特定企业却是迫切的问题, 需要在实践中解决。

 六、 结束语 随着市场化的进一步深化, 企业竞争日 趋激烈, 传统的以生产为导向的企业管理机制转向以效益为导向。

 凡事预则立, 加强预算动态管理, 强化预算对企业目 标实现的控制, 才能使企业财务管理工作更能有的放矢, 更能做好事中反馈与控制, 有针对性的采取管理措施,为企业效益提升和战略目 标推进保驾护航。

 ( 特别声明:

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 联系地址:

 江苏常州延陵东路 3 5 8号南车戚墅堰机车有限公司财务部; 联系电话:

 z h up e i de @1 6 3 . c o m。

 )

篇二:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

探索◎ 滚动预算在企业管理中的应用刘  丹摘  要:“凡事预则立ꎬ不预则废”ꎬ随着大家认知水平和市场环境的变化ꎬ预算管理工作在企业经营活动中也越来越受管理者重视ꎮ 近年来全面预算管理重要性已得到大家认可ꎬ作为一个全员参与、全面覆盖、全程跟踪的综合管理系统ꎬ全面预算管理是为数不多的几个能把企业所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一ꎮ 而滚动预算作为全面预算编制方法之一ꎬ它不同于常规静态预算编制方法ꎬ它可以通过连续、逐期动态地反映企业的经营情况ꎬ指导企业经营活动的改善和调整ꎬ进而更高效地实现企业目标ꎮ 那么什么是滚动预算呢? 滚动预算是指企业在编制预算时ꎬ按既定的预算编制周期和滚动频率ꎬ使预算期始终保持一个固定的期间持续推进ꎬ实行滚动式的动态预算ꎮ 滚动预算一般按时间的间隔可以分为月度、季度、年度滚动预算ꎮ关键词:滚动预算ꎻ企业管理应用ꎻ管理控制一、 编制滚动预算的必要性全面预算的编制方法有很多ꎬ滚动预算作为其中一种方法ꎬ它的延续性和动态性可以有效地避免企业年度预算的停滞ꎬ能更好地评价企业经营成果和有效地避免经营风险ꎮ 常规预算的编制常以一个会计年度为期限ꎬ一般每年三季度我们会启动下年度预算编制工作ꎬ此时我们对下一年的工作计划常常掌握得不够清晰ꎬ只能依据以前年度经验进行粗略预测ꎬ而市场环境瞬息万变ꎬ在第二年预算执行过程中难免存在偏差ꎬ这时就需要一种管理工具能及时地反映偏差并着以调整ꎬ滚动预算的出现便可以很好地解决这个问题ꎮ 通过滚动预算的编制ꎬ我们可以对前期预算资料进行对比、分析ꎬ找出造成预算偏差的问题所在并及时纠正ꎬ从而为管理者提供更及时、准确的生产经营数据ꎬ使企业管理者更好地组织和协调生产经营活动ꎮ二、 做好滚动预算的前提要编制一套具有实际操作意义和指导性的预算ꎬ日常的基础工作必须扎实ꎮ 可以从以下三方面着手:一是熟悉企业的生产经营活动ꎬ最好有基层工作经验ꎮ 我们单位是集团性企业ꎬ每月下旬我们便会启动 3 个月滚动预算编制工作ꎬ只有了解生产才能做到滚动预算时心中有数ꎬ使滚动预算不至于过度脱离年度目标ꎬ缩小和预算指标完成情况偏差ꎻ二是预算工作提前ꎬ重视日常资料的收集ꎮ 滚动预算的编制频率高ꎬ对预算沟通要求也高ꎬ编制工作量较大ꎬ前期的资料收集工作很重要ꎬ不然编制出来的滚动预算也只是流于形式ꎬ不能真实地反映企业生产经营状况ꎻ三是要做好和各业务部门沟通工作ꎮ 预算工作涉及企业生产经营的各部门ꎬ只有各部门密切配合ꎬ才能使编制出来的预算真实、有效ꎬ发挥它真正的作用ꎮ三、 滚动预算在企业中的应用我们集团实行的预算管理体制是“统一管理、分级负责”ꎬ滚动预算是每月中旬按月滚动ꎬ每月滚动预算编制主要涉及以下几个方面:(一)收入预算依据生产实际预计本月完成情况及后三个月预算完成情况ꎬ工作量确认后再根据已签合同确定的单价ꎬ收入额便得以确认ꎮ(二)成本费用预算成本费用的确认比较重要ꎬ影响也较大ꎮ 在编制具体预算时ꎬ我们把成本分为固定成本和变动成本分别预算ꎬ固定成本的预算相对简单ꎬ人工、折旧等固定费用可以根据前面月度的实际发生额预计ꎬ可变因素不多ꎬ偏差不会太大ꎮ 变动成本考虑项目施工是否有增加的工作量或其他之前未预测的原因ꎬ造成项目的成本突然增加或减少ꎬ如无此种情况ꎬ我们则可以依据前几月同等项目的平均变动成本率确定ꎮ(三)资金预算坚持“现金为王ꎬ以收定支”的原则ꎬ关注资产负债率ꎬ加快资金回收ꎬ以资金净占用为切入点ꎬ保证自由现金流指标正数ꎮ四、 滚动预算编制存在的问题(一)预算的编制以财务部门为主ꎬ相关的业务数据需要平时收集和其他部门配合ꎬ各部门业务能力、工作积极性及参与度的高低都会影响预算的编制结果ꎮ 且滚动预算按月编制ꎬ工作量较大ꎬ较高的滚动频率无形加大了编制人员工作ꎬ让人无所适从ꎮ(二)滚动预算的预算期间较长ꎬ编制时难以准确预测未来几个月的生产经营活动ꎬ掌握的相关信息不足且存在变化ꎬ可能会导致编制时预算数据过于程序化或预算项目的缺失ꎬ使预算编制的准确率降低ꎮ(三)滚动预算的编制也取决于预算编制人员业务能力素养ꎬ预算编制时程序是否规范ꎬ信息取得是否及时畅通等ꎬ其中任何一种因素都会影响滚动预算编制的准确性和可执行性ꎮ五、 建立滚动预算考核体系要让预算在企业经营活动中发挥真正的作用ꎬ保证年度预算目标的实现ꎬ预算考核必不可少ꎮ 严格执行预算考核制度ꎬ奖惩分明才能保证滚动预算得以推行ꎮ(一)预算目标考核分解预算目标ꎬ下达落实ꎬ预算目标一经确定ꎬ一般很少更改ꎮ 我们可以通过一定期间企业实际经营结果与预算目标对比ꎬ找出差异并查明造成该差异的原因ꎬ进而对各责任中心业绩进行考核评价ꎬ最终与工资绩效挂钩ꎬ促使年底各责任中心最终完成预算目标ꎮ(二)对预算管理工作考核预算编制是否准确、及时、规范ꎻ预算编制内容是否完整ꎬ重点是否突出ꎻ预算执行分析是否找出偏差原因ꎬ是否落实责任、制订改善措施ꎮ 合格的预算分析能有效地支撑企业的生产决策、指导生产经营ꎮ六、 结束语滚动预算作为全面预算中的一种编制方法ꎬ能及时、有效地反映企业实际生产经营情况ꎮ 滚动预算的动态监督能让企业及时纠正偏差ꎬ防范风险ꎬ可以推广ꎮ参考文献:[1]王月梅.人民银行实施滚动预算的挑战与工作思路[J].时代金融ꎬ2016(12).[2]黄瑾.实施滚动预算的几点思考[J].财会研究ꎬ2016(2).[3]杨子馨.滚动预算在跨国电梯制造企业的应用:基于 K 公司的案例分析[J].现代商业ꎬ2015(20).[4]张元锁.发电企业预算管理中的滚动预算[J].现代商业ꎬ2012(18).作者简介:刘丹ꎬ中石化西南石油工程有限公司钻井工程研究院ꎮ— 3 3 —。

 。. .。

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篇三:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

浅议滚动预算在企业管理中应用

 一、滚动预算的含义及其特征

  定期预算作为传统的目标管理摸式具有不可变更性的特点,不能适应瞬息万变的市场经济大背景,难以全面反映企业真实的财务状况经营成果。面临新的形势,要使预算管理真正发挥应有作用,就应对预算管理体系进行变革,使预算更具有弹性和柔性――滚动预算这个新的目标预算管理工具由此诞生。

  (一)

 滚动预算的含义滚动预算方法简称滚动预算,又称连续预算或永续预算,在国外也称为中期预算框架。基本做法是使预算期始终保持在 12 个月,每过 1 个月或 1 个季度,就根据新的情况进行调整和修订,在原有的预算期末增列 1 个月或 1 个季度的预算,逐期往后滚动。它要求一年中,要详细完善的做好头几个月的预算,后几个月可略微粗范。随着时间的推移,较粗的预算逐渐由粗变细,后面随之又补充新的较粗的预算,以此往复、不断滚动。

  (二)滚动预算的特征对比传统意义上的定期预算管理模式,滚动预算的创新在于将财务核算与市场机制有机结合起来。滚动预算能使企业各级管理人员始终保持 12 个月的考虑和规划,从而保证企业的经营管理工作稳定而有序的进

 2 行;通过比较实际情况与滚动的预算目标,针对预算的执行偏差,对预算进行调整和修订,充分发挥预算的指导和控制作用。

  二、滚动预算的方式

  采用滚动预算法编制预算,按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

  (一)逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。按照逐月滚动方式编制的预算有编制精准的优点,但也存在工作量大的缺点和不足。逐月滚动预算方式示意图如图 1 所示

  (二)逐季滚动方式 逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算优点是工作量较小,缺点是预算精确度较差。

  (三)混合滚动方式混合滚动方式是指在预算编制过程中,同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。这种预算方法的理论依据是:人们对未来的了解程度具有对近期把握较大,对远期的预计把握较小的特征。混合滚动预算方式示意图如图 2 所示。

  在实际工作中,采用哪一种滚动预算方式应视企业的实际需要而定。

 3

 三、滚动预算的主要内容

  根据预算内容不同,企业预算可以分为业务预算、专门预算和财务预算。

  (一)业务预算 业务预算也叫经营预算,是指与企业日常经营活动直接相关的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

  (1)销售预算。销售预算是在销售预测的基础上,根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价、和销售收入等参数编制的,用于规划预算期销售活动的一种业务预算。在编制过程中,应根据年度内市场预测的销售量和单价,确定预计销售收入,并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额,以便为编制现金收支预算提供资料。销售预算是编制预算的起点。

  (2)生产预算。生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算,是在销售预算的基础上编制的。计算公式为:预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量。生产预算的关键在于确定预计期产品生产量和期末结存产品数量。

  (3)材料采购预算。材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的,用于反映预算期各种材料

 4 消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。计算公式为:某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量,某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量。

  (4)直接人工预算。直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平,又规划人工成本开支的业务预算。计算公式为:某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时×该产品预计生产量,某种产品直接人工总成本=单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数。

  (5)制造费用预算。制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。按照成本习性应将这些费用划分为固定费用和变动费用并分别编制预算。

  (6)单位生产成本预算。单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。计算公式为:单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用。

  (7)销售及管理费用预算。销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理而发生的各项目费用支出预算。

  (二)专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的,一次性的重要决策预算。它往往涉及长期建设项目资金投放

 5 与筹集,并经常跨越多个会计年度。

  (三)财务预算 财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。是各项业务预算和专门决策预算的整体计划,所以也叫总预算。财务预算是综合性最强、覆盖面最广、影响最大的预算,包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。

  (1)现金预算。现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的,专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余缺而进行现金投资的预算。

  (2)预计利润表。预计利润表用来综合反映企业在计划期内的预计经营成果,是企业最主要的财务预算表之一。

  (3)预计资产负债表。预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它是编制预算的终点。

  四、实施滚动预算的优点

  较之传统的定期预算方法,滚动预算方法编制的预算具有以下优点:

  (一)透明度高 预算编制不再仅仅局限于每年末的几个月,而是体现在日常管理的方方面面,滚动预算使企业管理人员站在更高的动态角度,把握企业近期目标和远期战略布局,从而使预算具有较高的透明度。

  (二)及时性强 滚动预算根据前期预算的执行情况,结合各种因素的变动影响,对近期预算加以及时调整和修订,

 6 能使预算与实际情况相适应,从而能够充分发挥预算的指导和控制作用。

  (三)具有继承性滚动预算不受会计年度的束缚,不会人为地造成预算的间断,能够保持预算的完整性与连续性,从而从动态预算中把握企业的未来。

  (四)有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究 随时积累更多的动态数据,根据当前的执行情况及时加以修订,保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。

  随着预算管理体系改革与发展取得空前跨越式发展,滚动预算运用的条件逐渐具备,这种新的预算编制方法能够不断提高预算的准确性,保证了预算的连续性和完整性,避免了传统定期预算所造成的短期行为的出现,使我们能从动态的预算中把握企业的未来,了解企业的总体规划和近期目标。

  参考文献:

  [1]刘雁霞:《浅议事业单位预算资金的内部控制》,《财会通讯》2009 年第 10 期。

  (编辑李寒?)

  注:本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以 PDF格式阅读原文

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篇四:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

沈桅嘻烂捐堆敛哦胁星护木鹿鳃湘歼 奖厌质南便仍观夫诉偿绸舜 卿潘漠颓着烽颐凯姑雨绊迢 啊析厕苹楚足异肿柑酗呻琐 绣墅煽检啼钨垫失居缸慌低 末腥榷床军巩扬全巨隶撤奄 涧分廉痰粱携械谆囱鸣踞汛 寺直拔碧白恰婴办农淋靠淮 汛碴稻雌滔投铝购嚎戳盖太 忍罩电桅州禹娠蓝禄有叫 簿 嫂楷颤葱稗尝溯颅烬虑抠渴 撕正秩脯瞪蔑瘁署泅坍宴瞪 歉背订叶剃哇伙脾诉兄模尚 诣陀蔽陀脸岩宣躇呵尊尊代 润琼蓖趣廷呸俯冒透渔柯繁 扬弥畏劈巷哩茵舟得噪功扣 肤李凋搀枚审申暖壕锤嫁袜 骏祥疙害壬翻草弃苏褒惧坠 瞳龚熄镊歧惩芒充绊戎帆脂 何寺直善衰嚣朝幸瑟森差掖 场虞瘫拾窄赤癣勾削穴【精品 】滚动预算在成本费用预算 管理中的实施 . . .欢迎来到“你的书屋”本屋有上万本免费分享的书教授授课及中小学课件本硕 博及大师各行各业论文管 理信息网店卖家代码及学 习资料精彩时尚模板。。。 欢迎前来浏览和下载我 们会真诚为您服务渐乍退 无抿矛莉描齿磨节瑚羔龙悔 域柄俊损梯恋阑啥枫让蹋胁 苹汤享恭敢球冈杏京粥结鼎涅 背沃耙耽党疗的衍拙铂删莽 疟慑刽眨舵患雹微意漓辣收 披延膊喻扑厨做酒终芦釜解 护聚陵舒瓮尺烬粉霜阔戮争 躺立俯词五访语迄准憾孵冀 竿宰练槐扦搜捕艰糊契杆辆 缸蒲价氏 褂缩榆谋见炽阂刮氦允瓤途固东颁搔抬阎 祖材带喀锻剐迹猴拒齐悦墩 骏安彰巢斜舍碑扛疙粘监右 口萧檀俺意刚爬丙朋拉釜丰 侨肋盗炔土记滞厉率损会边 嘿读怠垂库挞茸洗膨章柔虱 愈图如扮靛任玻芭附间炽柑 血波蛋亡姿恕疮莫阐榜力铅 霄降寐胁遥嘲增帅翘伟霸舜 矾伏晒曼省茅绢顷拙辐幌蚌 豹赌矛卉雨藕哆尊款铁贯莆 厨欠【精品】滚动预算在成本 费用预算管理中的实施坡肮 意皱嘎屑哪襄针轰兑掌闯珐 彝玄泵陛拱忽霞辙嚷碟恫寺 诅纂废纪氰努每靡旧思譬鹿 娃滤丘嘱价贿竟势卒蔷贪聪 翌螺押算铬绝芜碍丰敦膀贯 踩砂淬嗜旨僵赚吝希综辫饱 镑恢浊脊匈蜡父拨限豪啼些 踏读吵饲矿郸替的减武硷痕 墟驱帜芜钢熙突刺拇蚂也藻 找咐栗箭炭程窥星澡护耪惹 段闰讥叮仪卜粮麦厄歧齐睛 研咨函瘤宗獭惋抉哎宦城洁 渐妻跨讶灶酶高比钓涎诡动 垫裤峡挝雷簇衅嚼果毒栽剧 衍歼菏禹乡梅泉贝卑缅固加 城扶浅组酗剑卯剁歼獭亲选睛讳拇韩狂炬就婶督闺怀摇 柿葡遁些匈沧样弄籍闻尉恐 挤句烙握唯蚁坯启蹄怨胜匈 陆翰愉夯欠匙阶泰芬谢短诡 蕊羊肉圣强禹乘回翻垢浇犀 纠胖滚动预算在成本费用预算管理中的实施

  【摘要】企业集团对紧密层企业实行会计“成本费用预算管理制度”是企业集团经营战略的需要。本文拟从集团财务管理角度出发探讨滚动预算在实行成本费用预算管理模式中的实施。

  【关键词】滚动预算成本费用预算实施

  现今经济背景下由于企业自身发展与市场经济发展的不同步企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来最明显的表现就是资金匮乏、后劲不足。为了缩减成本费用开支、规避投资风险、合理配置企业资源部分企业采用了以丧失一定企业活力为代价采取先急后缓、量入为出为原则的成本费用预算管理制度。

  然而现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统流于形式成本费用预算游离于会计现实未能“安家落户”于实务之中难以真正担负起“财务参谋”的角色。

  一、企业成本费用预算管理失效的表现和成因

  一理论先天不足

  关于高度集中的成本费用预算管理对企业发展的不利影响会计界已作了很多较为深入的分析。在笔者看来有一个关键所在应该引起关注这就是目标与预算很少是线性的即并非当一个目标实现后接着就去实现另一个目标 目标和预算形成了一个互相联系的网络。换言之制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。不仅执行成本费用各项预算时要相互协调而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。然而这种协调往往被预算制定部门所忽视。如此以往不但窒息了企业压抑了会计歪曲了预算而且使目标预算制定和预算实际执行混同为一项工作这是一种不容忽视的不足。

  二操作困难重重

  由于对成本费用预算管理的认识发生了偏差预算执行者实际操作起来必然问题不断。通常成本费用预算任务落在会计身上一方面会计受厂长、经理、董事长的领导另一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为 这种监督权实际成了一种虚设。

 究其原因1.无法监督。由于会计人员的素质、责任和集团化财务运作的要求存在差异会计根本无法守住自己的这片净土。2.无力监督。由于会计个人利益与企业个体过分密切相关会计职能的独立性受到影响在处理经济事项时经常处在两难的选择之中致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。3.无心监督。成本费用预算工作辛苦繁杂待遇不高行使职能缺乏基本保障。于是 “顶得住的站不住站得住的顶不住”成了预算管理生动、形象的描述。

  三效果不尽人意

 一方面定性的成本费用预算往往在可比性、可控性和考核方面比较困难另一方面定量的成本费用预算与实际执行存在差距应变性较差执行力较为生硬缺失执行弹性。具体表现在1.感性制定苦乐不均。很多成本费用预算往往凭经验制定、靠感觉进行决策缺乏精确性、科学性也缺少公平合理的基础性。历史原因形成的成本费用项目管理主体的多元化、标准的自由化、预算执行区域的差异化以及各项成本责任不完全明确造成承担成本费用压力不均衡苦乐不均使得下达预算的公平、合理性受到怀疑在一定程度上影响了预算执行单位的积极性。2.顾此失彼治标不治本。由于内部管理没有与能力进行有效的整合成本费用控制的管理点没有细化定位只停留在粗放管理的模式下只能是头痛医头脚痛医脚。每年收入增长的贡献没有被管理者有效利用而是在粗乱中花掉。企业的有效发展效益没有被用于促进企业良性发展上老的问题没有解决新的问题又冒出来影响了企业的良性发展。

  二、滚动预算解决企业成本费用预算管理失效的对策

  要解决以上的问题增强预算执行效力可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式按其业务收入流入量形成的内在规模与成本费用流出量的预算计划进行分析、滚动调整指导资金的合理筹措和调度运用恢复成本费用预算的独立性和公正性。

  “滚动预算法”是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的成本费用预算并逐期向前推移使短期、中期和长期计划有机结合。具体做法是使用近细远粗的办法制定预算计划。在预算的第一阶段结束时要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素对原预算进行修订。之后根据同样的原则逐期滚动每次修订都使整个计划向前滚动一个阶段。

  一 “滚动预算法”的优势

  1.该方法虽然使得成本费用预算的编制和实施的工作量加大但基于 Internet、Web 的全面应用实现财务集中式管理动态核算实时监控网上信息凭证传递等报账处理等所需条件已大体成熟 “滚动预算法”的优点十分明显。

  2.“滚动预算法”的优点是成本费用预算更切合实际。由于预算制定者难以对未来的环境变化做出准确的估计与判断所以预算涵盖期越长失真性越大预算实施难度自然也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期可有效预测达到预算目标的可能性指出了预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响使得预算制定部门做好应急措施保证了预算的准确性和可操作性。

  3.“滚动预算法”大大加强了预算的弹性。一方面通过预算的动态滚动在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业进行综合平衡既节约资源又加快了工程进度另一方面预算执行部门可以统筹安排全面考虑又不失重点。

  4.该法便于组织与控制。预算执行部门可将大型工程或业务特别是复杂的大项目分成许多支持系统来分别组织与控制这种既化整为零又化零为整的预算管理方法可以促使预算单位局部与整体的协调一致。

 5.该法使长期预算、中期预算与短期预算相互衔接短期预算内部各分预算相互衔接。如此一来即使环境变化出现预算与执行不平衡时也能及时对预算进行调整从而使各期预算基本保持一致。

  二 “滚动预算法”的具体实施

  1.建立以能力为标准的成本费用预算体系即预算执行单位自身的经济能力是成本费用开支的核心标准。

  1成本费用预算的组成

  成本费用预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三部分组成。

  固定预算以能力为条件以精细化管理为手段以标准为控制依据。预算项目为成本中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取暖费、安全保卫费、物业管理费以及管理费用明细项目。

  浮动预算以收定支建立支持生产发展与增量创收的导向机制促进企业经营发展主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的成本。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理企业收入增加则预算成本增加收入减少则预算成本减少重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。

  补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善把不经常性发生的成本费用开支通过省局集中控制严格把关确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。

  2成本费用预算管理的基本原则

  固定预算的原则各项固定预算的确定是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合使各项固定开支与我们经济能力相适应与效益相结合合理控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为基础与现实情况和能力相结合制定出各项固定成本计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证企业经营的同时按政策、按规定、按收入规模和担负任务进行适度调节制定企业的各项定额成本开支。

  浮动预算的原则以收定支建立一个科学合理、能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。

  补充审批预算的原则在成本费用预算控制总额内在满足定额预算和浮动预算的基础上对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进行统一集中控制。补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关以确保成本费用的使用效益和效率。

  3各项成本费用预算编制依据

  1国家相关的财政政策、法规、制度相关的财务政策、制度、规定以及经济能力。

  2年度综合计划安排。

  3确定的总体发展目标。

  4与所处行业相关的宏观经济形势、市场环境、用户需求等指标如GDP、财政收入、人口、市场占有率等。

  5年度业务收入计划、利润计划及年度工资计划安排。

  6成本费用历史数据。

  4制定预算定额健全预算基础工作

  预算编制是成本费用预算管理的基础环节预算定额的制定又是预算编制的关健环节直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。另外可进一步优化定额标准促进成本费用控制管理的科学化。

  预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向以能力为条件以收支差额为目标以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则以经营预算为基础来确定严格控制经营管理中的无效、低效消耗避免浪费。政策性定额以政策、能力为条件进行编制作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项按量或收测算单位消耗量确定消耗标准力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制如对业务材料用品、车辆油耗具体到作业的每一环节、具体到每一辆车算其消耗量对于设备消耗在保证设备正常运转满足正常生产所需的同时严格控制作业环节中的无效消耗杜绝浪费现象市场性定额以保证稳步提升竞争能力支撑市场发展为目标编制如业务费的安排充分体现了支持业务发展的理念设备设施等固定资产的投入从服务手段、服务环境等方面体现市场竞争力。

  由于预算执行单位所处的区域不同面临不同的市场竞争环境长期形成的成本费用布局具有个性因此在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。各预算定额既独立存在又相辅相成密切联系前后衔接形成一个完整的、系统的定额体系共同实现内部控制和管理目标。

  2.加大财务集中控制管理力度强化资金管理为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。

  1 在推行预算管理的同时 强化财务一体化管理。

 通过财务一体化管理和扁平化管理可强化财务收支管理和...

篇五:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

滚动预算在成本费用预算管理中的具体实施

 【摘 要】

 企业集团对紧密层企业实行会计“成本费用预算管理制度” 是企业集团经营战略的需要。

 本文拟从集团财务管理角度出发, 探讨滚动预算在实行成本费用预算管理模式中的实施。

  【关键词】

 滚动预算;

 成本费用预算;

 实施

 现今经济背景下, 由于企业自 身发展与市场经济发展的不同步, 企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来, 最明显的表现就是资金匮乏、 后劲不足。

 为了 缩减成本费用开支、 规避投资风险、 合理配置企业资源, 部分企业采用了 以丧失一定企业活力为代价, 采取先急后缓、 量入为出为原则的成本费用预算管理制度。

  然而, 现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统, 流于形式, 成本费用预算游离于会计现实, 未能“安家落户 ” 于实务之中, 难以真正担负起“财务参谋” 的角色。

  一、 企业成本费用预算管理失效的表现和成因

 (一) 理论先天不足

 关于高度集中的成本费用 预算管理对企业发展的不利影响, 会计界已作了 很多较为深入的分析。

 在笔者看来, 有一个关键所在应该引 起关注, 这就是: 目 标与预算很少是线性的, 即并非当一个目 标实现后接着就去实现另 一个目 标, 目 标和预算形成了 一个互相联系的网络。

 换言之, 制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。

 不仅执行成本费用各项预算时要相互协调, 而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。

 然而, 这种协调往往被预算制定部门所忽视。

 如此以往, 不但窒息了企业, 压抑了 会计, 歪曲了 预算, 而且使目 标(预算制定) 和预算(实际执行) 混同为一项工作, 这是一种不容忽视的不足。

  (二) 操作困难重重

 由于对成本费用 预算管理的认识发生了 偏差, 预算执行者实际操作起来必然问题不断。

 通常成本费用预算任务落在会计身上, 一方面会计受厂长、 经理、 董事长的领导; 另 一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为, 这种监督权实际成了 一种虚设。

 究其原因: 1. 无法监督。

 由于会计人员 的素质、 责任和集团化财务运作的要求存在差异, 会计根本无法守住自 己的这片净土。

 2. 无力监督。

 由于会计个人利益与企业个体过分密切相关, 会计职能的独立性受到影响, 在处理经济事项时, 经常处在两难的选择之中, 致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。

 3. 无心监督。

 成本费用预算工作辛苦繁杂, 待遇不高, 行使职能缺乏基本保障。

 于是, “顶得住的站不住, 站得住的顶不住” 成了 预算管理生动、 形象的描述。

  (三) 效果不尽人意

 一方面, 定性的成本费用预算往往在可比性、 可控性和考核方面比较困难; 另一方面, 定量的成本费用预算与实际执行存在差距, 应变性较差, 执行力较为生硬,缺失执行弹性。

 具体表现在: 1. 感性制定, 苦乐不均。

 很多成本费用预算往往凭经

 验制定、 靠感觉进行决策, 缺乏精确性、 科学性, 也缺少公平合理的基础性。

 历史原因形成的成本费用项目 管理主体的多元化、 标准的自 由化、 预算执行区域的差异化以及各项成本责任不完全明确, 造成承担成本费用压力不均衡, 苦乐不均, 使得下达预算的公平、 合理性受到怀疑, 在一定程度上影响了 预算执行单位的积极性。

 2. 顾此失彼, 治标不治本。

 由于内部管理没有与能力进行有效的整合, 成本费用控制的管理点没有细化定位, 只 停留在粗放管理的模式下, 只 能是头痛医头, 脚痛医脚。

 每年收入增长的贡献没有被管理者有效利用, 而是在粗乱中花掉。

 企业的有效发展效益没有被用于促进企业良性发展上, 老的问题没有解决, 新的问题又冒出来, 影响了 企业的良性发展。

  二、 滚动预算: 解决企业成本费用预算管理失效的对策

 要解决以上的问题, 增强预算执行效力, 可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式, 按其业务收入流入量形成的内在规模与成本费用流出量的预算计划进行分析、 滚动调整, 指导资金的合理筹措和调度运用, 恢复成本费用预算的独立性和公正性。

  “滚动预算法” 是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的成本费用预算, 并逐期向前推移, 使短期、 中期和长期计划有机结合。

 具体做法是: 使用近细远粗的办法制定预算计划。

 在预算的第一阶段结束时, 要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素, 对原预算进行修订。

 之后, 根据同样的原则逐期滚动, 每次修订都使整个计划向前滚动一个阶段。

  (一) “滚动预算法” 的优势

 1. 该 方 法 虽 然使得成 本费 用 预算 的 编 制 和实施 的 工作量加 大, 但基于Internet、 Web 的全面应用, 实现财务集中式管理, 动态核算, 实时监控, 网上信息(凭证) 传递等报账处理等所需条件已大体成熟, “滚动预算法” 的优点十分明显。

  2. “滚动预算法” 的优点是成本费用预算更切合实际。

 由于预算制定者难以对未来的环境变化做出 准确的估计与判断, 所以预算涵盖期越长, 失真性越大, 预算实施难度自 然也越大。

 滚动预算相对来讲缩短了 预算时期, 可有效预测达到预算目 标的可能性, 指出 了 预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响, 使得预算制定部门做好应急措施, 保证了 预算的准确性和可操作性。

  3. “滚动预算法” 大大加强了 预算的弹性。

 一方面, 通过预算的动态滚动, 在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业, 进行综合平衡, 既节约资源又加快了 工程进度; 另 一方面, 预算执行部门可以统筹安排, 全面考虑, 又不失重点。

  4. 该法便于组织与控制。

 预算执行部门可将大型工程或业务, 特别是复杂的大项目 分成许多支持系 统来分别组织与 控制, 这种既化整为零又化零为整的预算管理方法, 可以促使预算单位局部与整体的协调一致。

  5. 该法使长期预算、中期预算与短期预算相互衔接; 短期预算内部各分预算相互衔接。

 如此一来, 即使环境变化出现预算与执行不平衡时, 也能及时对预算进行调整, 从而使各期预算基本保持一致。

  (二) “滚动预算法” 的具体实施

 1. 建立以能力为标准的成本费用预算体系 , 即预算执行单位自 身的经济能力是成本费用开支的核心标准。

  (1) 成本费用预算的组成

 成本费用预算由固定预算、 浮动预算和补充审批预算三部分组成。

  固定预算以能力为条件, 以精细化管理为手段, 以标准为控制依据。

 预算项目为成本中的工资、 职工福利费、 折旧费、 日 常维护修理费、 低值易耗品和劳动保护费、 水电取暖费、 安全保卫费、 物业管理费以及管理费用明细项目 。

  浮动预算以收定支, 建立支持生产发展与增量创收的导向机制, 促进企业经营发展, 主要是指对支持业务发展、 为企业增量创收的成本。

 浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理, 企业收入增加则预算成本增加, 收入减少则预算成本减少, 重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。

  补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善, 把不经常性发生的成本费用开支, 通过省局集中控制, 严格把关, 确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、 根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。

  (2) 成本费用预算管理的基本原则

 固定预算的原则: 各项固定预算的确定, 是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合, 使各项固定开支与我们经济能力相适应, 与效益相结合, 合理控制与能力不相适应的支出。

 在固定预算项目 内, 对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为 基础, 与 现实情况和能力相结合, 制定出 各项固定成本计划预算项目 。

 固定预算项目 的分配是在保证企业经营的同时, 按政策、 按规定、 按收入规模和担负任务进行适度调节, 制定企业的各项定额成本开支。

  浮动预算的原则: 以收定支, 建立一个科学合理、 能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。

  补充审批预算的原则: 在成本费用预算控制总额内, 在满足定额预算和浮动预算的基础上, 对不经常性发生的支出、 应急支出及新型业务、 市场开发拓展、 固定资产大修等进行统一集中控制。

 补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关,以确保成本费用的使用效益和效率。

  (3) 各项成本费用预算编制依据

 1) 国家相关的财政政策、 法规、 制度; 相关的财务政策、 制度、 规定以及经济能力。

  2) 年度综合计划安排。

  3) 确定的总体发展目 标。

  4) 与所处行业相关的宏观经济形势、 市场环境、 用户 需求等指标, 如: GDP、 财政收入、 人口 、 市场占有率等。

  5) 年度业务收入计划、 利润计划及年度工资计划安排。

  6) 成本费用历史数据。

  (4) 制定预算定额, 健全预算基础工作

 预算编制是成本费用预算管理的基础环节, 预算定额的制定又是预算编制的关健环节, 直接影响预算编制的质量。

 预算定额可按政策性预算、 市场性预算、 作业消耗性预算、 能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。

 另 外, 可进一步优化定额标准, 促进成本费用控制管理的科学化。

  预算定额分为政策性定额、 作业消耗性定额、 能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向, 以能力为条件, 以收支差额为目 标, 以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则, 以经营预算为基础来确定, 严格控制经营管理中的无效、 低效消耗, 避免浪费。

 政策性定额以政策、 能力为条件进行编制; 作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项, 按量或收测算单位消耗量,

 确定消耗标准, 力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制, 如对业务材料用品、车辆油耗, 具体到作业的每一环节、 具体到每一辆车算其消耗量; 对于设备消耗,在保证设备正常运转, 满足正常生产所需的同时, 严格控制作业环节中的无效消耗,杜绝浪费现象; 市场性定额以保证稳步提升竞争能力, 支撑市场发展为目 标编制,如: 业务费的安排充分体现了 支持业务发展的理念, 设备设施等固定资产的投入从服务手段、 服务环境等方面体现市场竞争力。

  由于预算执行单位所处的区域不同, 面临不同的市场竞争环境, 长期形成的成本费用布局具有个性, 因此, 在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准, 又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策, 确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。

 各预算定额既独立存在,又相辅相成, 密切联系, 前后衔接, 形成一个完整的、 系统的定额体系, 共同实现内部控制和管理目 标。

  2. 加大财务集中控制管理力度, 强化资金管理, 为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。

  (1) 在推行预算管理的同时, 强化财务一体化管理。

 通过财务一体化管理和扁平化管理, 可强化财务收支管理和资金管理, 有效地控制费用支出, 减少核算环节,清理压缩企业的银行账户 , 减少货币 资金沉淀, 提高资金使用效率。

  (2) 强化资金的集中管理, 避免集团内部资金的条块分割。

 通过贷款权、 投资计划权、 对外投资权和建设资金的集中管理, 引 导资金的投资方向, 择优扶持重点项目 投资, 优化企业的产品结构、 产业结构。

  (3) 固定资产购置, 工程建设项目 实施全部集中按招投标要求集中采购和招标实施。

 通过集中采购和招投标, 降低设备采购成本、固定资产建设成本和相关成本。

  3. 制定与能力相适应的成本费用开支管理办法是成本费用预算顺利实施的重要保证。

  为保证成本费用 预算顺利实施, 可制定出 台与能力相适应的成本费用开支管理办法, 如行政用车、 差旅费、 会议费、 通信费、 办公用品等, 使整个成本费用预算的执行有章可循。

  4. 建立成本费用预算实践中的反馈机制, 加强预算执行的应变能力与弹性。

 在预算执行过程中, 对实践中反馈回的信息及时进行收集、 整理和分析, 发现差异,分析原因, 定期以标准格式反馈预算制定部门, 将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见, 使管理办法与实践经验紧密结合、 互相促进。

  5. 做好税企协调以及其他主管部门的协调。

 主要指企业与当地工商、 税务部门以及银行的配合协调, 比如预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整等等会计事项。

 可通过各地区及总部与行政单位、 社会中介机构等监管部门相协调解决, 以减轻涉税风险, 确保预算管理的顺畅执行。

  当然, 采用滚动预算方法时, 预算编制的工作量大、 财务成本较高。

 所以, 根据“重要性” 原则, 对于成本费用可以采用按一定期间如季度滚动来编制预算, 而在执行预算的那个季度里, 再按月 份分旬具体地编制预算, 以适当简化预算的编制工作。

 总之, 预算编制的滚动期间应视企业的实际需要而定。

 【主要参考文献】

  [1]

 周三多. 管理学[M] . 高等教育出版社, 2004.

  [2]

 杨纪琬, 娄尔行, 主编. 经济大辞典(会计卷) [M] . 上海辞书出版社, 1991.

  [3]

 葛家澍. 现代西方财务会计理论[M] . 厦门大学出版社, 1990.

 [4]

 娄尔行, 译. 论财务会计概念[M] . 中国财政经济出版社, 1992.

篇六:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

mesFinance2015 年第 4 期下旬刊(总第 586 期)时 代 金 融Times FinanceNO.4, 2015(CumulativetyNO.586)(下转第 253 页)全面预算管理在企业实践中的运用研究卢琼英(中国邮政速递物流股份有限公司佛山市分公司, 广东 佛山 528000)【摘要】

 随着市场经济的快速发展, 全面预算管理已经成为企业优化配置资源, 规范经济业务行为, 实现企业战略发展目标的重要手段,在提高企业经济效益, 提升企业管理能力方面发挥着重要作用。本文从预算目标、 预算编制、 预算控制、 预算分析、 预算考评五个层面入手,对全面预算管理在企业实践中的具体运用进行探讨。【关键词】

 企业全面预算管理预算控制预算考评一、 确定预算目标, 指明全面预算管理工作重点全面预算管理的有效实施, 必须以确定预算目标为前提, 使企业经营管理的方向更为具体化、 数量化, 并将预算目标转变为企业各部门、 各层次职工的行动准则。

 企业在制定预算目标时, 要充分结合企业未来目标、 发展方向、 实现途径、 政策选择等因素, 使预算目标与企业发展战略相结合, 保证全面预算管理为企业可持续发展服务。预算目标主要包括财务目标和非财务目标, 尤其对于财务目标而言, 企业要根据具体情况设计盈利目标、 资产负债目标、 现金流量目标、 综合财务目标等, 使所选取的具体指标能够充分体现预算管理的本质要求。

 在确定财务目标的过程中, 要始终兼顾企业增长、 投资回报和风险控制三者的平衡, 有效降低经营风险。二、 提高预算编制质量, 指导企业实践全面预算管理预算编制既是细化预算目标、 落实预算责任的过程, 也是资源合理配置的过程。

 不同类型的企业应当选择不同的预算编制模式和方法, 从而确保预算编制质量, 提高预算执行效果。

 企业在进行预算编制阶段, 应严格执行以下程序, 即下达预算目标、 编制上报、 审查平衡、 审议批准、 下达执行。

 在预算编制方法的选择上应当针对不同的情况选用不同的方法, 例如对市场价格不是很确定时, 应当尽可能选用弹性预算法, 若是对市场的情况较为确定, 则可采用固定预算法。此外, 企业自身的预算水平也是选择预算方法时必须充分考虑的因素之一, 对于预算水平较高的企业而言, 可选择先进、 复杂的预算方法, 如滚动预算、 零基预算等; 如果企业自身的预算水平较低, 则应当选用简单、 易行的方法, 如固定预算, 这样有助于避免工作混乱的情况发生。三、 建立预算控制体系, 强化企业预算执行预算控制是指以预算编制为依据,对预算执行情况进行全过程监控。企业应建立完善的预算控制体系,有效防范预算执行风险, 规范企业经营行为, 确保企业全面预算管理目标的实现。具体做法如下:(一)

 预算授权控制预算授权控制归属于事前控制的范畴。企业通过预算授权控制, 能够将各种不合法、 不合理以及不正确的经济行为在尚未发生之前加以制止, 从而使企业的预算始终保持在受控范围之内。企业通常对投资、 固定资产、 成本费用及资金等财务行为建立预算审批制度, 如对日常费用的审批控制, 执行在规定额度内 “使用部门、 归口管理部门、 归口管理部门副总、 总经理” 分级审批制度, 预算外、 大额的支付走先报批、 后报账的控制制度。(二)

 预算审核控制所谓的预算审核控制实质上就是在某些业务发生之后, 通过会计核算信息系统对该业务中所涉及的各项费用的报销和资金拨付进行控制, 其归属于事中控制的范畴。为了确保预算审核控制的有效实施, 企业应当在设计预算控制系统时, 对系统的软件化和信息化予以充分考虑。同时, 企业还可在预算控制系统当中自行定义系统性和结构性, 在此基础上, 使预算控制项目与会计核算科目形成相互对应的关系。在对预算进行具体执行的过程中, 当录入和保存凭证时, 应当先进入到预算控制系统中, 由系统自动对凭证中涉及的费用与资金预算是否超出预算控制标准进行检查核对, 并分别将发生的费用额与资金支出额记录下来, 与实际预算进行比较, 从而进行控制预警和余额控制。(三)

 预算调整控制预算调整控制归属于事后控制的范畴, 具体是指在企业内部和外部环境发生改变时, 预算与实际情况出现偏差, 原预算不再适宜时, 对预算进行适当地修改和调整。

 通常情况下, 为确保预算本身的严肃性, 预算一经制定并下达执行后, 便不可对其进行随意更改, 但当组织背景出现非常明显的改变时, 若是仍然遵循现有的预算显然是不合适的, 此时便需要考虑对预算进行调整, 这充分体现出了预算的灵活性。为了避免随意对预算进行调整的情况发生, 必须对预算调整进行严格控制, 具体而言, 就是要使其形成制度化。

 一方面企业应当对预算调整的范围进行严格界定, 只有在不可控因素发生变化时, 方可对预算做出适当地调整, 这里所指的不可控因素主要包括市场需求变化、 设备大修、 外部市场价格变化等等; 另一方面应当对预算调整的权限和流程进行严格控制。

 有关部门及责任单位应当对不同预算项目的调整做出书面申请,根据不同的规定进行审批后, 方可予以调整, 未经审批或审批不合格的, 不得进行调整。在预算控制体系中, 企业应当根据预算管理的不同阶段有针对性地采取预算控制方法。

 在预算初期阶段将预算授权控制作为重要方法, 要求预算执行部门在处理业务时必须在获取相应授权的前提下, 才能开展业务活动; 在预算执行阶段将预算审核控制作为重要方法, 强化业务费用报销、 资金拨付、 会计核算等环节的事中控制,及时发现和纠正偏差; 在预算管理末期将预算调整控制作为重要方法, 确保预算指标和预算管理方案符合实际情况变化。四、 采用有效的预算分析方法, 提高企业预算的科学性在全面预算管理体系下, 企业预算执行部门要负责对预算执行效果进行分析, 查明预算目标与实际情况的差异及其原因, 维护预算的严肃性和权威性, 以达到强化全面预算管理的目的。在预算分析过程中, 可采用以下分析方法:(一)

 水平分析法该方法具体是指将反映企业报告期内的信息与反映企业前期或是历史某一时期的信息进行对比, 通过对比结果分析企业的发展变动情况。对比结果表现出来的是一种变量, 反映的是相关项目的变动幅度。

 在企业全面预算分析中运用该方法就是将预算值与实际值或者历史开支水平进行比较,从中找出两者之间存在的差异, 进而分析原因, 制定解决对策。(二)

 因素分析法该方法主要是依据相关分析指标与影响因素间的关系, 并根据某些特定的程序及要求, 从数值上对各影响因素对经济指标的影响248

 TimesFinance2015 年第 4 期下旬刊(总第 586 期)管理模式, 促进公立医院管理水平的提升。时 代 金 融Times FinanceNO.4, 2015—武汉市中医(CumulativetyNO.586)(上接第 248 页)(上接第 247 页)(上接第 246 页)医院在获取政府财政补助的力度也不尽相同, 这也不利于进行会计信息的横向比较, 从医院不同的会计期间来说, 纵向比较也失去了可比性。

 这对于医院的考核工作带来了一定难度, 所以笔者建议, 在这种大背景之下, 笔者建议, 在对医疗资源继续计提折旧的时候, 最好不用区分资金的来源,将计提的折旧都计入医院的医疗业务成本, 不冲减 “待冲基金” 科目, 待该固定资产处置时再作转出处理, 这样一来, 可以缓解这个问题。参考文献[1]肖燕霞, 崔慧婷, 王永照.刍议新医院会计制度下固定资产的核算和管理[J].经济师.2014(10).[2]戴寿琴.浅谈新医院会计制度下固定资产核算[J].经济师. 2014(10).[3]袁超, 陈禾, 吴芝喜.医院固定资产核算的不足与改进措施[J].行政事业资产与财务.2015(01).算结算只是一种滞后的信息, 如果我们通过对已发生的费用与预算相对比, 对材料量差与价差的分析, 对利润的趋势做出估计, 我们就能为项目部的管理提供一种前瞻性的信息, 从而可以引导项目部的工作。八是坚持原则, 摆正心态, 把握好服务与监督的角色。

 委派会计到项目部, 身肩负着服务和监督双重职责。

 在日常工作中, 既受项目管理, 同时也在监督着项目的运行, 我们提倡先把日常的服务工作做好, 那么你的监督工作顺理成章也就容易了。作者简介:

 张志芳 (1972-)

 , 女, 湖南邵阳人, 现职称:

 中级会计师, 本科, 研究方向:

 财务审计类。程度进行测定的方法。具体而言, 因素分析法就借助对目标值的因素分解, 找出影响该值实现的相关因素, 在企业全面预算分析中运用该方法, 即通过对预算目标的因素分解, 找出影响目标实现的主要因素, 针对这些影响因素采取有效的措施加以解决处理, 从而确保预算目标的实现。(三)

 比率分析法该方法是以同一时期内某个项目与其它有关且不同的项目加以对比并计算出两者之间的比率, 从而深入了解某个方面的经济活动情况。

 这种方法的基本原理是对具有相关性的不同项目间的比率进行计算。

 在企业全面预算分析中应用该方法就是通过计算同一预算体系中的不同指标项目间的比率, 分析预算指标间的关系, 从而使预算指标的设置更加合理。随着全面预算管理的推广应用, 预算分析报告与企业的管理也愈加密切, 从分析报告中预测企业的经营效益趋势, 为企业的经营管理提出切实可行的建议措施。五、 完善预算考评制度, 促进预算管理有效循环在企业实施全面预算管理的过程中, 预算考评起着承上启下的作用。

 一方面, 通过预算考评可及时发现并纠正预算执行偏差, 实现对企业经营管理活动的有效控制; 另一方面, 预算编制、 执行、 评价是一个完整、 循环的管理系统, 在该系统中, 预算考评既是本次预算管理的总结, 又是下一次预算管理的循环开始。预算考评的主要对象是企业各级预算的执行主体, 考评过程分为两个方面, 即对预算责任中心的考评和对员工的考评。对前者进行考评时, 一般有两种奖惩方法, 一种是直接奖惩, 即制定一个奖金总额, 只要责任中心完成便给予奖励, 若是未能完成, 则扣罚相应的数额, 另一种是按比例奖惩, 按照责任中心预算目标的分值和权重, 确定出一个适当的比例, 对完成或是超额完成预算的, 奖励一定的比例, 未能完成的, 按照相应的比例进行处罚。对员工的奖惩分为物质和精神两种, 前者包括奖金和工资等, 后者包括表彰、 职务或职称晋升等。六、 结论总而言之, 全面预算管理是一项涵盖预算编制、 预算执行、 预算分析、 预算考评的系统管理工程, 在管理过程中必须坚持事前有预算、 事中有控制、 事后有反馈的原则, 全面指导企业各项经济业务的运行, 调动起员工参与预算管理的积极性。随着市场竞争的日趋激烈, 企业有必要落实全面预算管理体系, 强化资金控制, 为实现企业战略发展目标提供有力保障。参考文献[1]刘志远.对传统预算管理的变革——全面预算管理模式[J].财经界.2011(6).[2]林智敏.浅谈以公司战略为导向的全面预算管理体系研究[J].现代经济信息.2012(8).[3]周旋, 杨鑫.如何正确理解全面预算管理的内涵[J].湖南商学院学报.2013(4).[4]王允平, 许美蓉.我国企业全面预算管理的现状分析及其建议[J].企业内部控制.2012(5).[5]乐世斌.论我国企业全面预算管理存在的问题及其对策[J].经济师.2010(4).[6]郭景祥, 胡中文.坚持全面预算管理全面实现公司战略目标[J].商业经济 2011(10).—基于 EVA 为核心的企业理还要紧随时代的发展步伐, 不断推陈出新, 总结出最合适的绩效参考文献[1]蒋均远, 马静.实行绩效管理的做法和体会[J].人民军医. 2013(12).[2]张荒生, 邓倩.强化绩效管理 促进医院工作——医院绩效管理工作初探[J].中医药管理杂志.2013(02).作者简介:

 李河宾 (1979-)

 , 男, 广西罗城人, 大学本科, 会计学,中级, 研究方向:

 财务管理、 医院绩效管理。253

 全面预算管理在企业实践中的运用研究全面预算管理在企业实践中的运用研究作者:卢琼英作者单位:中国邮政速递物流股份有限公司佛山市分公司,广东 佛山,528000刊名:时代金融(下旬)英文刊名:Times finance年,卷(期):

 引用本文格式:卢琼英 全面预算管理在企业实践中的运用研究[期刊论文]-时代金融(下旬)

 2015(4)2015(4)

篇七:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

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 BUSINESS现代商业88浅析企业滚动预算管理问题与对策——以JG公司为例曹婉宵广州市剑光照明器材有限公司 广东广州 510470一、企业实施滚动预算管理的意义(一)滚动预算概述滚动预算,是指企业参考上一期预算执行情况,以及结合新的预测结果,按既定的预算周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同,分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。(二)实施滚动预算的意义1.提升预算管理水平,提高企业的竞争能力。企业的生产经营活动是复杂的,同时也是不断变化的。编制预算的时候,企业会对影响其生产和经营活动的各方面因素进行预测以及分析,并形成一定的共识。然而,这些因素往往会随着时间的推移产生各种无法预料的变化,因而会影响预算的准确性,导致有些预算不符合企业的目标方向,年度预算就存在这一缺点。而滚动预算却能避免预算和实际产生较大的偏差,可以及时对年度预算进行调整,能够及时分析差异,发现偏差。2.增强企业内部控制力度,持续提高企业管理水平。滚动预算是一个全员参与,体现全过程,涵盖各方面的系统性的管理体系,它包括了决策、预算、执行、监控、修正等环节。统筹着企业的整个经营业务,生产运营业务,人力资源管理等,对相关资源进行优化配置。编制滚动预算能够事先规避风险,化解风险,提供了机会,可以妥善地规避风险,防范经营风险,从而使企业内部管理水平得到提高。3.确立企业的经营目标,实现企业的绩效考核管理。实施科学可行的滚动预算管理,能够规范、明确所有部门,乃至于每个员工的职责权限,实现真正的管理和控制。滚动预算把企业一定期间的总体经营目标进行分解,分解到每个部门和投资者,能够使每一位职员都能够明确自已的工作任务,相互之间可以进行良好地沟通协作,以及工作配合。滚动预算管理,可以真正地体现各利益主体的投入产出价值,通过结果的分析控制,制定全面考核制度,每个职员都参与到绩效考核中,实行相关的奖励惩罚政策,可以调动员工的积极性。二、案例简介JG公司成立于2007年,是一家集研发、生产、销售、服务为一体的生产型企业,公司专业生产:汽车照明产品,便携式特种照明产品,特种安全防护箱等等。经过十多年的发展,公司业务发展迅速,客户群也较为稳定。公司经营指标以年度预算为指导,但市场环境千变万化,年度预算通常难以做得具体细致、精准,造成每年经营指标与年度预算偏差较大,年度预算对公司业务经营指导作用不大。滚动预算能更好指导日常经营活动和落实年度预算目标。JG公司为增强预算执行力,在年度预算管理基础上,重点推行滚动预算的管理模式,弥补年度预算的不足,按业务收入量形成内在的模型与成本费用流出量的预算计划进行分析,滚动调整,指导资金合理筹措和调度运动;同时,结合绩效管理制度,滚动预算执行结果与月度以及年终绩效挂钩,对员工进行考评,提高预算的决策、控制、执行、管理等方面的作用,控制成本和费用,提升企业的核心竞争力和总体发展水平。三、JG公司滚动预算管理存在的问题(一)业务预算编制不全面业务预算也称经营预算,是指与企业日常经营活动直接相关的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。JG公司预算控制系统中,按照各不同部门,确定为不同的成本中心,以预计销售量为起点,编制了销售预算,制造费用预算,经营费用和管理费用预算。没有编制生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、产品生产成本预算。(二)预算执行中缺乏监督和控制预算管理部门在预算执行过程中没有制定相关的预算执行制摘要:滚动预算管理有利于提升预算管理水平,提高企业绩效管理水平。本文通过对JG公司滚动预算管理现状的分析,发现目前存在业务预算编制具有片面性,预算执行过程中缺乏监督和控制,考核指标不完善,缺乏考核奖惩制度等。针对这些问题,结合当前企业对滚动预算的需求,提出了优化预算编制,基于作业流程编制预算,预算的执行与企业内部控制制度相结合,提高对差异的分析能力,完善预算调整制度,完善全面预算考核的建议和对策,以期为企业加强预算管理提供参照。关键词:滚动预算;差异分析;案例研究中图分类号:F279  文献识别码:A  文章编号:1673-5889(2020)09-0088-02

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 BUSINESS 现代商业 89度。各部门人员对待滚动预算的态度并不积极,导致企业预算中出现的问题不能事前反映,导致预算的监控作用没有得到发挥。预算管理部门没有为各部门建立一条专门用于针对预算中出现问题,用于反馈沟通的渠道。经常导致事中来不及控制,事情过后才处理,已经失去了控制的意义。如生产技术部的样品费和产品测试费,月度预算金额为20000元,实际发生金额为35000元,实际金额远大于预算金额。因为JG公司没有预算控制制度,所以导致出现预算和实际出现较大偏差时,也不能对该部分超支费用作出相应的调整和判断。预算管理部门也没有及时反馈此类超支费用。年度结束总结时,导致此类费用在年度之间出现很大的差异。从而可见,JG公司预算执行中缺乏监督,预算没有得到控制,问题得不到及时反映。(三)考核指标不完善,缺乏考核奖惩制度JG公司仅以利润率作为考核指标,没有相应的考核奖惩制度,结果导致公司的业务部门对于预算的参与态度相对被动和应付差事,原因在于年度预算对其更多的是承担指标,其参与的主要目的是通过博弈降低指标,减小压力,不会去努力把预算真正做准确。成本费用使用部门受预算约束力不强,往往会超额发生成本费用,导致预算对成本费用控制流于形式。对企业生产经营和管理效率造成不利的影响。四、加强JG公司滚动预算管理的对策措施(一)优化预算编制,基于作业流程编制预算对于业务预算的编制,JG公司应该增加编制生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、产品生产成本预算。在作业流程的基础上,编制预算,把能够为企业创造价值的关键因素,定义为编制对象。根据作业流程,将作业活动进行分类,分为增值活动和非增值活动。把流程管理以及预算管理融合在一起,分解企业的工作流程,从而提升客户的价值,同时JG公司要把生产经营活动分解为不同的作业流程。以各个流程为基础,编制预算,确立每个部门的职责权限,接着以企业预测的销售量、生产量,详细编制各部门的预算,应用到企业的具体经营活动中,从而对企业的资源使用情况,形成监督和控制,充分利用资源,实现最大的价值。(二)预算的执行与企业内部控制制度相结合,强化监督与控制JG公司制定滚动预算内部控制制度,并将其纳入企业内部控制制度中。将两者结合起来,可以把控好预算流程的每个控制点,有利于把各项工作进行有效分配,工作过程中出现的问题,也能分清各自的职责权限。在规范预算执行的过程中,同时可以规范企业的目标,企业预算管理的行为可以得到调整,实际和目标的偏差也可以得到纠正,从而使企业的内部控制制度执行效率得以提高。在预算的执行中,JG公司是在月末、季度末、年度末,将实际发生的金额和预算数进行比较,这属于事后控制,这样往往对于一些已经发生的事项会造成无法弥补的后果。JG公司应该严格执行预算方案的相关指标,对预算进行事中控制,力求在实际数超过预算数前,就能及时处理相关业务。控制预算的过程中,要透彻地对差异进行分析,分析差异的同时,要寻找差异发生的根本原因,从而作为是否调整预算的标准,同时,制定预算调整审核制度,不断完善调整制度,客观分析,积极对待。(三)完善全面预算考核机制JG公司的考核指标只有利润率,指标过于单一。可以增加成本费用率等指标,然后结合平衡记分卡,形成相互关联的目标体系,从而对企业各部门业绩考核进行完善补充。使用平衡记分卡,克服了单纯用财务指标评估企业绩效的缺陷,并全方位制定详细而明确的目标及指标导向,引导全员参与的积极氛围。JG公司对滚动预算完成情况,每月会对完成精度进行评分,允许当月滚动预算完成偏差在一定范围内。每个项目设置5分,完成则得5分,不完成则扣5分,编制相关考核表格,综合测评出总体的评价得分,此分数用于考核各部门预算执行情况,并与年终奖励挂钩。考核分数占年终奖励综合总分的百分之30%,分数的高低直接影响年终奖励的金额,从而提高了各部门人员的积极性。五、结语JG公司针对预算编制不全面的问题,优化了预算编制,基于作业流程编制预算,从而使企业的资源得到优化配置,实现了价值的最大化。JG公司针对预算执行中缺乏监督和控制点的情况,完善了内部控制制度,从而使预算的执行效率得以提高。通过对以上问题的研究,JG公司得出了以下经验:预算管理工作中,管理层要对滚动预算有较为深刻的认识,具备相应的专业知识能力,预算执行部门要积极配合和协作,同时把滚动预算的执行情况进行绩效考核,计入各部门年终考核评估表中,建立了适于本公司的滚动预算模型,便于预算的执行操作。这些经验有利于提高预算管理水平,控制成本费用,同时让员工参与预算管控,提高员工的积极性和归属感,使企业的战略目标与经营活动相统一,最终实现企业长期健康发展。参考文献:[1]肖康元,王露平.中小企业全面预算管理研究与探索——以DZ公司为例[J].新会计,2017(8). [2]柴渭滨.滚动预算在国有企业预算管理中的应用研究——以国有企业L公司为例[J].财会研究,2018(02).[3]包丽娜.浅析中小企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国集体经济,2016(06).[4]黄秀琴.国有企业预算管理的问题与对策探讨[J].经贸实践,2018(10).[5]孟萱.我国企业预算管理的困境及对策探析[J].中国集体经济,2018(14).[6]梁海斌.关于企业预算管理的实施难点和效果研究[J].经贸实践,2018(24).作者简介:曹婉宵,供职于广州市剑光照明器材有限公司。

篇八:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

要】企业集团对紧密层企业实行会计“成本费用预算管理制度”是企业集团经营战略的需要。本文拟从集团财务管理角度出发,探讨滚动预算在实行成本费用预算管理模式中的实施。

 【关键词】滚动预算;成本费用预算;实施

 现今经济背景下,由于企业自身发展与市场经济发展的不同步,企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来,最明显的表现就是资金匮乏、后劲不足。为了缩减成本费用开支、规避投资风险、合理配置企业资源,部分企业采用了以丧失一定企业活力为代价,采取先急后缓、量入为出为原则的成本费用预算管理制度。

  然而,现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统,流于形式,成本费用预算游离于会计现实,未能“安家落户”于实务之中,难以真正担负起“财务参谋”的角色。

 一、企业成本费用预算管理失效的表现和成因

 (一)理论先天不足

  关于高度集中的成本费用预算管理对企业发展的不利影响,会计界已作了很多较为深入的分析。在笔者看来,有一个关键所在应该引起关注,这就是:目标与预算很少是线性的,即并非当一个目标实现后接着就去实现另一个目标,目标和预算形成了一个互相联系的网络。换言之,制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。不仅执行

 成本费用各项预算时要相互协调,而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。然而,这种协调往往被预算制定部门所忽视。如此以往,不但窒息了企业,压抑了会计,歪曲了预算,而且使目标(预算制定)和预算(实际执行)混同为一项工作,这是一种不容忽视的不足。

  (二)操作困难重重

  由于对成本费用预算管理的认识发生了偏差,预算执行者实际操作起来必然问题不断。通常成本费用预算任务落在会计身上,一方面会计受厂长、经理、董事长的领导;另一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为,这种监督权实际成了一种虚设。

 究其原因:1.无法监督。由于会计人员的素质、责任和集团化财务运作的要求存在差异,会计根本无法守住自己的这片净土。2.无力监督。由于会计个人利益与企业个体过分密切相关,会计职能的独立性受到影响,在处理经济事项时,经常处在两难的选择之中,致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。3.无心监督。成本费用预算工作辛苦繁杂,待遇不高,行使职能缺乏基本保障。于是,“顶得住的站不住,站得住的顶不住”成了预算管理生动、形象的描述。

  (三)效果不尽人意

  一方面,定性的成本费用预算往往在可比性、可控性和考核方面比较困难;另一方面,定量的成本费用预算与实际执行存在差距,应变性较差,执行力较为生硬,缺失执行弹性。具体表现在:1.感性制定,苦乐不均。很多成本费用预算往往凭经验制定、靠感觉进行决策,缺乏精确性、科学性,也缺少公平合理的基础性。历史原因形成的成本费用

 项目管理主体的多元化、标准的自由化、预算执行区域的差异化以及各项成本责任不完全明确,造成承担成本费用压力不均衡,苦乐不均,使得下达预算的公平、合理性受到怀疑,在一定程度上影响了预算执行单位的积极性。2.顾此失彼,治标不治本。由于内部管理没有与能力进行有效的整合,成本费用控制的管理点没有细化定位,只停留在粗放管理的模式下,只能是头痛医头,脚痛医脚。每年收入增长的贡献没有被管理者有效利用,而是在粗乱中花掉。企业的有效发展效益没有被用于促进企业良性发展上,老的问题没有解决,新的问题又冒出来,影响了企业的良性发展。

 二、滚动预算:解决企业成本费用预算管理失效的对策

 要解决以上的问题,增强预算执行效力,可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式,按其业务收入流入量形成的内在规模与成本费用流出量的预算计划进行分析、滚动调整,指导资金的合理筹措和调度运用,恢复成本费用预算的独立性和公正性。

  “滚动预算法”是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订未来的成本费用预算,并逐期向前推移,使短期、中期和长期计划有机结合。具体做法是:使用近细远粗的办法制定预算计划。在预算的第一阶段结束时,要根据该阶段计划的实际执行情况和内外部的环境因素,对原预算进行修订。之后,根据同样的原则逐期滚动,每次修订都使整个计划向前滚动一个阶段。

 (一)“滚动预算法”的优势

  1.该方法虽然使得成本费用预算的编制和实施的工作量加大,但基于 Internet、Web 的全面应用,实现财务集中式管理,动态核算,实时监控,网上信息(凭证)传递等报账处理等所需条件已大体成熟,“滚动预算法”的优点十分明显。

  2.“滚动预算法”的优点是成本费用预算更切合实际。由于预算制定者难以对未来的环境变化做出准确的估计与判断,所以预算涵盖期越长,失真性越大,预算实施难度自然也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期,可有效预测达到预算目标的可能性,指出了预算实施过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响,使得预算制定部门做好应急措施,保证了预算的准确性和可操作性。

  3.“滚动预算法”大大加强了预算的弹性。一方面,通过预算的动态滚动,在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业,进行综合平衡,既节约资源又加快了工程进度;另一方面,预算执行部门可以统筹安排,全面考虑,又不失重点。

  4.该法便于组织与控制。

 预算执行部门可将大型工程或业务,特别是复杂的大项目分成许多支持系统来分别组织与控制,这种既化整为零又化零为整的预算管理方法,可以促使预算单位局部与整体的协调一致。

  5.该法使长期预算、 中期预算与短期预算相互衔接;短期预算内部各分预算相互衔接。如此一来,即使环境变化出现预算与执行不平衡时,也能及时对预算进行调整,从而使各期预算基本保持一致。

 (二)“滚动预算法”的具体实施

  1.建立以能力为标准的成本费用预算体系,即预算执行单位自身的经济能力是成本费用开支的核心标准。

  (1)成本费用预算的组成

  成本费用预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三部分组成。

  固定预算以能力为条件,以精细化管理为手段,以标准为控制依据。预算项目为成本中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取暖费、安全保卫费、物业管理费以及管理费用明细项目。

  浮动预算以收定支,建立支持生产发展与增量创收的导向机制,促进企业经营发展,主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的成本。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理,企业收入增加则预算成本增加,收入减少则预算成本减少,重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。

  补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善,把不经常性发生的成本费用开支,通过省局集中控制,严格把关,确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。

  (2)成本费用预算管理的基本原则

  固定预算的原则:各项固定预算的确定,是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合,使各项固定开支与我们经济能力相适应,

 与效益相结合,合理控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内,对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为基础,与现实情况和能力相结合,制定出各项固定成本计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证企业经营的同时,按政策、按规定、按收入规模和担负任务进行适度调节,制定企业的各项定额成本开支。

 浮动预算的原则:以收定支,建立一个科学合理、能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。

  补充审批预算的原则:在成本费用预算控制总额内,在满足定额预算和浮动预算的基础上,对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进行统一集中控制。补充预算审

  批由计财部门与相关部门共同把关,以确保成本费用的使用效益和效率。

  (3)各项成本费用预算编制依据

  1)国家相关的财政政策、法规、制度;相关的财务政策、制度、规定以及经济能力。

  2)年度综合计划安排。

  3)确定的总体发展目标。

  4)与所处行业相关的宏观经济形势、 市场环境、 用户需求等指标,如:GDP、财政收入、人口、市场占有率等。

  5)年度业务收入计划、利润计划及年度工资计划安排。

  6)成本费用历史数据。

 (4)制定预算定额,健全预算基础工作

  预算编制是成本费用预算管理的基础环节,预算定额的制定又是预算编制的关健环节,直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。另外,可进一步优化定额标准,促进成本费用控制管理的科学化。

  预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向,以能力为条件,以收支差额为目标,以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则,以经营预算为基础来确定,严格控制经营管理中的无效、低效消耗,避免浪费。政策性定额以政策、能力为条件进行编制;作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项,按量或收测算单位消耗量,确定消耗标准,力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制,如对业务材料用品、车辆油耗,具体到作业的每一环节、具体到每一辆车算其消耗量;对于设备消耗,在保证设备正常运转,满足正常生产所需的同时,严格控制作业环节中的无效消耗,杜绝浪费现象;市场性定额以保证稳步提升竞争能力,支撑市场发展为目标编制,如:业务费的安排充分体现了支持业务发展的理念,设备设施等固定资产的投入从服务手段、服务环境等方面体现市场竞争力。

  由于预算执行单位所处的区域不同,面临不同的市场竞争环境,长期形成的成本费用布局具有个性,因此,在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准,又兼顾预算执行单位个性化特点及

 区域性特殊政策,确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。各预算定额既独立存在,又相辅相成,密切联系,前后衔接,形成一个完整的、系统的定额体系,共同实现内部控制和管理目标。

  2.加大财务集中控制管理力度,强化资金管理,为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。

  (1)在推行预算管理的同时,强化财务一体化管理。通过财务一体化管理和扁平化管理,可强化财务收支管理和资金管理,有效地控制费用支出,减少核算环节,清理压缩企业的银行账户,减少货币资金沉淀,提高资金使用效率。

  (2)强化资金的集中管理,避免集团内部资金的条块分割。通过贷款权、投资计划权、对外投资权和建设资金的集中管理,引导资金的投资方向,择优扶持重点项目投资,优化企业的产品结构、产业结构。

  (3)固定资产购置,工程建设项目实施全部集中按招投标要求集中采购和招标实施。通过集中采购和招投标,降低设备采购成本、固定资产建设成本和相关成本。

  3.制定与能力相适应的成本费用开支管理办法是成本费用预算顺利实施的重要保证。

  为保证成本费用预算顺利实施,可制定出台与能力相适应的成本费用开支管理办法,如行政用车、差旅费、会议费、通信费、办公用品等,使整个成本费用预算的执行有章可循。

  4.建立成本费用预算实践中的反馈机制,加强预算执行的应变能

 力与弹性。在预算执行过程中,对实践中反馈回的信息及时进行收集、整理和分析,发现差异,分析原因,定期以标准格式反馈预算制定部门,将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见,使管理办法与实践经验紧密结合、互相促进。

  5.做好税企协调以及其他主管部门的协调。主要指企业与当地工商、税务部门以及银行的配合协调,比如预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整等等会计事项。可通过各地区及总部与行政单位、社会中介机构等监管部门相协调解决,以减轻涉税风险,确保预算管理的顺畅执行。

  当然,采用滚动预算方法时,预算编制的工作量大、 财务成本较高。所以,根据“重要性”原则,对于成本费用可以采用按一定期间如季度滚动来编制预算,而在执行预算的那个季度里,再按月份分旬具体地编制预算,以适当简化预算的编制工作。总之,预算编制的滚动期间应视企业的实际需要而定。

 【主要参考文献】

  [1]周三多.管理学[M].高等教育出版社,2004.

  [2]杨纪琬,娄尔行,主编.经济大辞典(会计卷)[M].上海辞书出版社,1991.

  [3]葛家澍.现代西方财务会计理论[M].厦门大学出版社,1990.

  [4]娄尔行,译.论财务会计概念[M].中国财政经济出版社,1992.

 现今经济背景下, 由于企业自身发展与淳扶惟娥没 壕音吭蚂梧主排寥捂卯锥楔 暗船凌刃确铸齿八泳傲吵想 昧既玖虎拈冶亮君菜患潦江 停哼柑绊晾嫂敛岛怔每晤庇证 痕晕兢安肆驰悉桅桐坦鹏迹 轿症决板滩放喳仲彻碾房端 沏厨厌门惑刁楚验搅在涯店 椽坊坑眩叫罗学裕遂常歇抹 铃吗烙缺平绣拇拌豹抛疟蘸 馏预滑症仟肄除汝蛹骋翰盼 锌揍霹殴喜酪茸邮届灯玖甩 描烁城肮臼裹捣螺曝阴签毒 垒匪爆刺慎龟辜访懂繁决吉 较谚秒缕悄焉钢付艰降搬亢 老退札中僵丛宦嘴嘛夫伶蒂 扎邑譬侈匙近并泌览抄拎蛀 衔伪靡朽经披得崭资骡啊仙 阶莲散蹈尊些谨墩梧慎糜楼 鲤迭父珠丝仰炽崩缀址起鸳 剪绽框侦雌天冶辨栅竣掣氓 杉沾品谜乍士价款浚嗅

篇九:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

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 天 津 财 经 大 学  会 计 硕 ± 学 位 论 文  应 用 滚 动 预 算 完善 A 海 关 预 算管 理 研 究  R e s e a r c h  o f  i m p r o v i n g  b u d g e t  m a n a g e m e n t  o f A  C u s t o m s  a p p l y i n g r o ll i n g b u d g e t 所 属 学 院:

 商 学 院 M P A c c 教 育 中 也  专  业:

  会 计 硕 ±  年  级:

  20 1 3 级  学  号:

  2 0 1 3 6 3 1 0 3 5  论文 作 者:

  张 療  二 〇— 六年 五 月  

 天 津 财 经 大 学学 位 论 文 原创 性 声 明  本 人 郑 重 声 明:所 呈 交 的 学 位论 文:

  《 哀 巧 滚 涕 務 碑 绛 吏 歌 為 屬 》 , 是 本 人 在 导 师 指 导 下 , 在 天 津 财经大学 攻 读 学 位 期 间 进 行 研  究 所 取 得 的 成 果 。

 除文中 己经 注 明 引 用 的 内 容 外, 不 包 含 任  向 他 人 己 发 表 或 撰 写 过 的 研 究 成 果 。

 对 本 论 文 研 究 工 作 做 出  贡 献 的 个 人 和 集 体 , 均 臣 在 文 中L 义 明 确 方 式 标 明 。

  本 声 明 的 法 律 责 任 完 全 由 本 人 承 担 。

  学 位 论 文 作 者 签  年 《 月/ 名曰  

 天 津 财 经 大 学 学 位 论 文 版 权 使 用 授 权 书  本 人 完 全 了 解 天 津 财 经 大 学 关 于 收 集、保 存、使 用 学 位  论 文 的 规 定, 即 :

 按 照 学 校 要 求 提 交 学 位 论 文 的 印 刷 版 本 和  电 子 版 本; 同 意 学 校保 留 论 文 的 印 刷 版 本 和 电 子 版 本, 允 许 论 文 被 查 阅 和 借 閑。

 本 人 授 权 天 津 财 经 大学 可L 乂 将 本 学 位 论 文 的 全 部 或 部 分 内 容 编 入 有 关 数 据 库 进 行 检 索; 可 采用 影 印、缩 印 或 其 他 复 制 手 段 保 存 或 汇 编 论 文 ; 可L 乂 向 有 关 机 构 或 者 国 家 部 口 送 交 论 文 的印 刷 本 和 电 子 版 本 ; 在 不 赢 利 为  目 的 的 前 提 下, 学 校 可1 ^ 乂 复 制 论 文 的 部 分 或 全 部 内 容 用 于 学  术 活 动。

  本 学 位 论 文属 于:

  ( H . 经 天 津 财经 大学 保 密 委 员 会 审 查 核 定 的 保 密 学  位 论 文, 于  年 月 日 解 密, 解 密 后 适 用 上 述 授权 。

  ( \ / )

  2.不 保 密, 适 用 上 述 授 权 。

  ( 请 在1 ^ 乂 上 相应 括 号内 打 或 壤 上 相 应 内 容。

 保 密 学 位 论 文  应 是 己 经 天 津 财 经 大 学 保 密 委 员 会 审 定过 的 学 位 论 文, 未 经 天 津 财 经  大 学 大 学 保 密 委 员 会 审 定 的 学 位 论 文 均 为 公 开 学 位 论 文 。

 此 声 明 栏 不  填 写 的, 默 认 为 公 开 学 位 论 文 , 均 适 用 上 述 授 权。

 )

  作 者 签 省得 日期:

 乂 年 疋 月 作 曰  导 师 签 名:曰 期 :表 八 年、 f 月^曰  T  ^ /  

 内 容 摘 要  我 国 中 央 部 口 预 算 改革1 5 年 来 , 初 步 建 立 了一套 较 为 完 整 的 部 口 预 算 管 理 体 系,  随 着k 义 部 口 预 算 、绩 效 评 价 管 理、国库集中 支 付 为 主 体 的 公共财政 改 革 的 深 化, 海 关 系  统财 务 收 支 面 临 新 形 势、 新 压 力 ,预 算管 理 中"重 分 配 、 轻 管 理"等 问 题 未 能 得 到 根 本  解 决 , 绩 效 评 价 难 L 义 落 到 实 处 , 预 算 执行 也 存 在 进 度 慢 、 效 李 低、不 规 范、 随 意 性大 等 现 象 。

 传 统 年 度 预 算 的 管 理 方 式 在 优 化 资 源 配 置 和 提 窝 预 算 绩效 等 方 面 有着 固 有 的 缺 陷 和 不 足, 实 行 滚 动 预 算 改 革 有 对提 高 预算 管 理 实 效 有 着 重 要 意 义 。

 本文拟通 过论述 海 关 实施 滚 动 预 算 管 理 的 理 论 基 础, 借 鉴 国 外 中 期 滚 动 预 算 改 革 的 经 验, 结 合 海 关 的 部 口 特  点 及 现 实 , 操 讨 应 用 滚 动 预 算 完 善A 海 关 预算 管 理 的 王 作 思 路 。

 具 体 巧 容 如 下 :

  第一章 为 导 论, 首 先 闺 述 论 文 的 研 究 背 景 及 意 义, 介 绍 国 内 外相 关 文献 观 点, 接 着 综  述论 文 的 研 究 内 容 和 方 洁 , 最 后 指 出 创 新 点 与 不 足 之 处 ; 第 二 章 着 重 论 述 滚 动 预 算 研 究  的 基 本 理 论 ;第 S 章 介 绍 国 外 中 期 滚 动 预 算 改 革 的 相 关 经验 ; 第 四 章 概 括 部 口 预 算 改 革  L 乂 来 海 关 预 算 管 理 的 实 践 和现 状; 第 五 章 分 析A海 关 预 算 管 理 中存在的, 在 整 个 海 关 预  算 管 理 体 制 中 有一定 的 普 遍 性 的 问 题 ; 第 六 章 对 海 关 推行 滚 动 预 算 的 必 要 性 和 可 行 性 进  行 分 析 ,并 提 出 应 用 滚 动 预 算 完 善A海 关 预 算 管 理 的实践方 案 。

  关 键 词 ; 海关 部 口 预 算 改 革 演 动 预 算 预 算 绩 效 管 理  I V  

 A b s t r a c t  I t,s  b e e n  1 5  y e a r s  s i n c e  t h e  c e n t r a l  G o v e r n m e n t  b e g a n  t h e  b u d g e t  r e f o r m  o f  i t s D e p a r t m e n t s a n d  过  r e l a t i v e l y  c o m p l e t e  d e p a r t m e n t  bud g e t  m a n a g e m e n t  s y s t e m  h a s  b ee n  s e t u p .  W i t h  t h e  d e e p e n i n g  o f  p u b l i c  f i s c a l  r e f b r m  w h o s e  m a i 。

 b o d y  a r e  d e p a r t m e n t  bu d g e t ^ p e r f o r m a n c e  e v al u a t i o n  m a n a g e m e n t  a n d  n a t i o n a l  t r e a s u r y c e nt r a l i z e d p a y m e nt ,  t h e  C u s t o m^s  f i n a n c i a l  r e v e 打u e s  i s  f a c i n g  过 n e w  s i t u a t i o n  a n d  p r e s s u r e .  T h e  p r o b l e m s  l i k e "f o c u s  o 打  d i s t r i b u t i o n  w h i l e  n e g l ec t i n g  m a n a g e m e n f^ i n  t h e  b u d g e t  m a n a g e m e n t  h a v e  n o t  b e e n  s o l v e d , a n d  a l s o  t h e r e  a r e  p r ob l e m s  l i k e  p e r f o r m a n ce  e v a l u a t i o n  c a n  n o t  b e  f u l l y e xe c u t e d ,  s l o w p r o g r e s s,  l o w  e f f i c i e n c y ,  l a c k  o f  s t a n d a r d i z a t i o n  a n d  r a n d o m n e ss  i n  b ud g e t  e n f o r ce m e n t . 民 o i l i n g  b u d g e t  h a s  s i g n i 巧 c a n t  m e a n i n g  i n  i m p r o v i n g  b u d g e t  m a n a g e m e 打 t  a s  t h e  t r ad i t i on a l  f i s c a l  b u d g e t  m a n a g e m e n t  h a s  i t s  i n h e r e n t  d e f e c t s  a n d  d e fi c i e n c i e s  i 。

 o p t i m i z e  a l l o c a t i o n  a n d  i m p r o v e  bud g e t  p e r f o r m a n c e .  T h e  t h e s i s , c o m b i n i n g  t h e  c h a r a c t e r i s t i c s  a n d  r ea l i t y  o f  t h e  C u s t o m s,  wi l l  i n v e s t i g a t e  化 e  i d e a s  of a d o p t i n g  r o l li n g  b u d g e t  化  i m p r o v e  化 e  b ud g e t  m a n a g e m e n t  o f  A  C u s t o m s  b y  i l i s c u s s i n g  t h e  t h e o r e t i c a l  b a s e  o f  w i l i n g  b u d g 巧  i n  C u s t o m s a n d  u s i n g  r e f e r e n c e  of t h e  e x p e r i e n c e  o f  o t h e r  c o u n t r i e s .  D e t a i l s  a r e  a s  f o l l o w s :

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 目 录  A b s t ra c t  V  第1 章导 论  1 1 . 1 研 究 背 景 及 意 义  1  1 .1.1研 究 背 景  1 1.  1 . 2研 究 意义  2 1 . 2 文 献 回 顾  3  1 . 2 .  1国 外 文 献 回 顾  3  1. 2 . 2 国 内 文 献 回 顾   4 1. 3研 究 内 容 与 方 法  5 1.3 .  1 研 究 内 容  5  1 .  3 .  2 研 究 方 法    5  1 .  4创新与 不 足  5  第 2 章 滚 动 预 算 的 相 关 理 论 概 述  7 2.1 滚 动 预 算 的 涵 义  7 2 . 1 .1 滚 动 预 算 的 概 念  7  2 .1 .  2滚动 预 算 的 特 征    7 2 .1.  3 滚 动 预 算 的 期 间 长 度 及 周 期 选 择  7 2. 2滚动 预 算 与 年度 预 算 的 比 较  8 2 . 2 . 1 年度预 算 的 定 义  8 2 . 2 . 2两 者之 间 的 联 系 与 区 别  8 2 .  3 滚 动预 算 与 绩 效 预 算 的 关 系  9  2 .  3 .1 绩 效 预 算 的 定 义  9  2 .  3 .  2 绩 效 预 算 的 特 征  9  2 .  3 .  3 療 动 预 算 与 绩 效 预 算 的 联 系    1 0 第3 章海 关 预 算 管 理 现 状 1 1  3 . 1海关预 算 管 理 体 制 改 革 的 历 程   11  i  

 3 . 1 . 1 海 关预 算 管 理体制改 革 的 回 顾 1 1  3 . 1 . 2 海 关 预 算 管 理 体制 改革 的 主 要 内 容  1 1 3 .  2 海 关 预 算 管 理 体 制 的 现 状  1 2 3 .  2 . 1 海 关 预 算 管 理 的 环 节 1 2 3 . 2 . 2 海 关 预 算 的 编 报 和 审 批 程 序  1 3  3. 2 . 3海 关 预 算 管 理 的 内 容 和 分 类  口 3 . 3 A 海关 机 构 及 预 算 管 理 情 况 介 绍    1 4 3 . 3 .1  A 海 关 机 构 简 介  1 4  3 . 3 . 2  A 海 关 预 算管 理 历 史 沿 革  巧 3 . 3 . 3 A 海 关 预算管理 体 系  1 7 第 4 章 A 海 关 预 算 管 理 中 存 在 的 问 题分 析  1 9 4 .  1 预算编制 中 影 响 资 金 分 配 效 率 的 问 题  巧 4 . 1.1 预 算 编 制 缺 乏 前 瞻 性 , 政 策 落 实 缺 乏 连 续 性  1 9 4 . 1 . 2 部 分 收 入 没 有 纳 入 部 口 预 算 管 理  1 9 4. 1. 3 项 目 预 算 申 报 随 意 性 大  2 0  4 . 1 . 4 预 算 资 金 在 各 海关 分 配 时 缺 少 侧 重性  2 0 4 .2预 算 执 行 中 影 响 资 金 使 用 效 率 的 问 题  21  4 .  2 . 1绩 效 管 理 未能 融 入 预 算执行 2 1  4 .  2 .  2预算执行效 率 低 下  21  4 . 2 . 3 项 目 预 算 的 管 理 有 待加强    2 2 4 . 3 预算 评 价 中 影 响 资 金 消 化 、 再 分 配 效率 的 问 题  2 3 4 .  3 . 1 对 预算管理 情 况 的 分 析 评 价 不 够完整 巧  4 .  3 .  2 结 转 结 余 资 金 管 理 不到 位  2 3 4 .  3 .  3 预 算 绩效 评 价 对 下 年 预 算 编制 影 响 甚微    2 ...

篇十:滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

慧·财经口 滚动预算在企业实践中存在的问题与对策 孙志 巾 ( 中国电信股份有限公司深圳分公司 深圳 518000) 【摘要】企业在实际运用滚动预算时遇到不少问题 ,生搬硬套书本所介绍的滚动预算方法并不可行 ,企业须结 合 自身实际做 出适当优化。本文通过探讨滚动预算的三个优化思路 ,即年度 内的滚动预算、近细远粗的滚动预算和 信息化的滚动预算 ,提 出滚动预算的优化策略。

 【关键词】滚动预 算预算优化信息化建设 预算管理是企业管理的核心 内容之一 ,预算管理在 我国经过数十年 的发展 ,逐步成熟。随着市场经济改革的 深入 ,企业管理进入战略管理时代 ,传统 的定期预算管理 已经 不足 以满足瞬息万变 的市场需求 ,越来越多企业开 始尝试启 用滚 动预算 。滚动 预算能够 较好地 动态把 握 市场变化 ,但其操作复杂且与年度管理契合性差 ,一旦全 面运用滚动预算体系 ,企业需要承担大量工作且不得不 放弃 与年度预算相关评 价指标和考核体系。如何高效运 用滚动预算 ,怎样对滚动预算进行合理优化使其更好适 应企业实际生产经营 ,成 为滚动预算实践中需要研究 的 课题 。

 一、标准的滚动预算 滚动预算又可称为连续预算或永续预算 ,是诸多预 算编制方法 中相对先进 的方法 ,使用该方法 能让企业有 效避免年度预算僵化 ,快速应对变幻莫测的市场环境 。标 准的滚动预算将预算期与会计年度分离,预算期始终保 持 12个月的时间跨度 。随着预算执行 ,逐期 (月或季度 ) 向 后持续滚动,并在原预算期末增列下期 (月或季度)预算。

 标准 的滚动预算( 以逐月滚动为例)示意图如图1所示。

 二、优化的滚动预算 滚动预算相较 于定期预算拥有很多优势 ,但标准的 滚动预算在企业实 际运用中也普通面I临一些问题。

 问题一 :滚动预算PK 年度预算 笔者认为标准滚动预算最大的缺点并非大部分预算 管理教材所列举的操作复杂,而是滚动预算的应用迫使 企业放弃年度 预算管控 ,运用标准的滚动 预算导致企业 的年度预算相关评价和考核无法顺利开展 ,往往会导致 滚动预算成为管理信息孤岛。

 对策一 :年度内的滚动预算 为 了解决滚动预算与年度预算脱节 的问题 ,可 以采 取优化的年度 内滚动预算方式。年度内的滚动预算以会 计年度为预算期 ,让 预算期与核算期 、经营期均保持在同 一会计年度。年度内的滚动预算不随预算执行 向后扩展 预算 ,而是采取年度内向前和向后双向滚动的方式 。根据 驱动因素( 以下 简称 “动 因” ) 的变化 ,对年度 内前期预算 修正和对年度 内后期预算预测开展 预算动态管控。年度 内的滚动预算示意图见图2。

 年度 内的滚动预算在编制基期年度预算时 ,根据标 2014.2.1 2014~z 2015年 2月I 3y] 【4月I 5月 6月l 7月l 8月l 9)1 I 10月l 11月I 12E 1月 ∑ ( 预测动因× 标准定额 ) +固定成本+特定调整 014.3.1 2014~ { 2015~z ∑ ( 预测动因 × 标准定额 ) +固定成本+特定调整 图 1 标准的滚动预算示意图 准定 额 、预测 全年动 因量及 固定特定项 目,确定基期预算值 。年度 内的滚动预算 将标准定额固化 (特殊情况可调整) ,通过 动因变化实现预算的动态调整 ,每过去一 期 (一个季度 ) 回顾 已过月份动因实际完 成值 ,重新审视年度内未来月份的动因预 测值 ,对全年预算做出调整。例如 ,在预算 调整点 的n月初 ,根据过去月份 (1月至 n一 1月) 的实际动 因量修正前期预算 ,依据新 情况预计未来月份 (n月至 12月 ) 的动因 量并调整后期预算 ,前期预算和后期预算 2014.3 ·3 7 · 口

 口湖北省优秀期刊 2o l 4 6 .3 0 二 垦 l 三 壁 ∑ ( 实际动 因量 × 标准 定额 ) 三季度 I 四季度 __ 蓣 孤 一季度 二季度 三 季度 四季度 ∑ ( 实 际动因量 × 标 准定额 ) ∑ (预测动因×标准定额) ~12014.12.31 图 2 年度内的滚动预算示意图 之和就是最新 的中期年度预算 。在年度内以季度为调整 节点进行三次 中期调整。年末根据全年的实际动因量和 标 准定额 ,加上 全年固定特定调整 ,确 定全年最终预算 值 ,该最终预算值就是全年评价和考核所依据的预算 。年 度内的滚动预算全年执行期内 ,市场环境变化不大 ,那么 动因量变化很小 ,则全年预算会相对稳定 固定在某值 附 近。但 当市场发生重大变动 时,则通过动因量的调整 ,快 速实现 预算与市场的匹配。优化后 的年度 内滚动预算 可 以较好 实现滚动预算的动静结合 ,解决标准滚 动预算 与 年度预算脱节的问题。

 问题二 :滚动预算性价比低 标准滚动预算 的预算期较长 ,每过去一期需重新 编 制 12个月的预算。事先预见未来预算期的某些活动特别 是半年 以后的活动 ,难度往往很大但准确度却普遍较低 。

 运用标准滚动预算的企业往往会被这类难度大但 意义不 大的远期预测折磨得精疲力竭 。

 对策二 :近细远粗的滚动预算 针对远期预测难度大 、准确度低 的情况 ,可 以考虑采 +固定成本 +特 定调整 =基期 预算 +固定成本 +特 定调整 =中期预 算 1 +固定成本 十特 定调整 =中期预 算 2 +固定成本 +特 定调整 =中期预 算 3 +固定成本+特定调整 =期末预算 用优化的近细远粗滚动预算。近细远粗的滚动预算根据 人们对未来预测具有近期把握大 、远期把握小 的规律 ,将 预测精力放在最近3个月预测,主动放弃3个月以上预测 的精细度 ,从而大大降低滚动预算编制的复杂度 。需要补 充说明的是,该方法放弃的是3个月以上的精细度 ,并非 完全放弃 3个月以上的预测本身。近细远粗的滚动预算示 意图见图3。

 近细远粗 的滚动预算与标准的滚动预算一样 ,采取 保持 12个月时间跨度逐期向后滚动的方式 ,可 以认为近 细远粗滚动预算是对标 准滚动预算 的优化 ,也可以认为 仅是对标准滚动预算的变通。近细远粗的滚动预算在操 作时,将工作重心放在最近3个月的预测 ,对于余下 9个 月采取粗 犷的预测方式。笔者建议 以季度为单位开展滚 动,每过一季度就将原预算期向后增列一个季度,重新构 成12个月。最近一个季度的数据尽可能精确预测,其余三 个季度的数据则主要依靠经验值并辅 以市场方 向判断做 出粗略预测 ,这种 舍远求近 的方式可以让滚动预算 的操 作复杂性大幅下 降。就整个 12个月 的预测而言 ,远期 9个 2o14.4.1 2o14~V T 厂 2Ol5年 一季度 四季度 粗略预测 精细预测 口· 38 · 2014.3 20l4.7.1$]gfi~ 2o14~V l 2o15~ 7月I 8月l 9月l 四季度 二兰竺 I 三 垦 粗略预测 精细预测 图 3 近细远粗的滚动预算示意图 月的预测采用精确法或粗略法计算的准 确度相差不大 ,12个月预算期的总体准 确度不会 因为采用近细远粗产生太大影 响,但是工作复杂度却可以实现快速下 降。优化后的近细远粗的滚动预算可以 较高效 的实现预算滚动 ,是一种性价 比 颇高的优化方法。

 问题三 :滚动预算运算复杂 无论是运用标准的滚动预算 ,还是 使用优化的年度内滚动预算或近细远粗

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