浅析税收改革对企业的影响及应对措施

摘 要：稅收改革是国家宏观调控的重要手段，合理的税收制度可以提高资源配置的效率，降低税收负担，消除重复征税的现象。本文首先介绍了我国进行税收改革的原因，近期的税收制度，并且说明了税收改革对企业的影响，以及企业的应对措施，使企业能够得到长远的发展。

关键词：税收改革；影响；措施

1引言

税收是我国财政收入的主要来源，税收政策是调控市场的重要手段之一，同时也是企业经营活动的重要外部环境。企业经营活动的方向和效益很大程度上受税收政策的影响，税收政策的调整和完善对产业升级和经济增长有着深远的影响。企业如何应对税制改革变得至关重要。

我国近年来不断推行的税制改革的主要目的就是为了缩减贫富差距，降低企业税收负担，消除重复征税的现象，促进企业长期稳定的发展；扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。

2.税收改革的主要原因

从宏观经济角度，一方面税制改革始终与中国特色社会主义市场经济体制改革的内部环境相适应，着眼于税制现代化。从利改税到税制双轨制，适应了改革开放初期开展对外经济合作，扩大企业自主权的需要。从税制双轨制到内外资统一税制，适应了当时营造统一开放，竞争有序市场环境的需要。从统一税制到逐步迈向现代税制，以适应新时代实现高质量发展和建设现代化经济体系的需要。另一方面税制改革始终与经济全球化外部环境相适应，税制不管国际化。我们在简化税制、拓宽税基，优化税制结构，促进包容性增长等方面进行积极探索。初步构建起适应经济全球化的税收政策和制度体系。

在面临欧盟大部分国家两种税率制度的前提下，我国税制复杂，税种繁多，财务人员计算税费和申报纳税都会比较复杂，从而带来不必要的错误和麻烦，而且税率高，容易造成资金外流，影响国民收入和国家经济的增速，税负过重，影响企业在国家市场竞争力和长远发展。所以为了适应国际经济形势的变化和我国深化改革的需要，也要进行税制改革。

3.近几年主要的税制改革

3.1全面营改增

“营改增”的税收体制改革，就是将缴纳营业税的应税项目改征增值税，贯彻公平税负，避免重复纳税。我国从2012年起步并扩大试点、2013年于全国范围内试点、2016年全面推开的“营业税改增值税”， 建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税，是我国近年来最重要的税制改革之一，对解决我国营业税的重复征税问题起重大作用。

3.2税率改革

2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。在某种程度上，进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负。

4.对企业的影响

4.1影响企业税负

“营改增”税制改革就是将原本营业税的应税项目改成了增值税，减少了征税重复，增值税只对提供的产品或者服务的增值税部分进行征税，大大减少了营业税存在的重复征税的问题，维护了企业的权益。在“营改增”之后，国家调整了增值税税率，能够较少税务支出，降低经济成本，维护资金的合理使用。但因为各企业所处的行业不同，税负的影响也有一定的差别，如果企业可抵扣的进项额相对较少，缺乏足够的抵扣额，税负反而会增加。

4.2影响企业经营成果

营业税是价内税，而增值税是价外税。在营业税的体制下，企业的销售收入是按照含税价来确认的，而营改增以后，销售收入由不含税价格确认，除非企业调整价格，否则营改增后企业的销售收入则会相对减少，影响企业的利润。但同时，营改增税制下，企业的进项税可以抵扣，某些行业的增值税税率降低，也降低了税务成本。企业的利润反映企业的经营成果，利润又受收入和费用的影响，所以税制改革会影响企业的经营结果，已经成为我国经济持续健康发展和税收增长的重要力量。对企业减负、鼓励创新、推动经济转型发挥了积极作用。

4.3影响企业财务监管

“营改增”以后，国家税务机关对企业的监管会更加科学，更加严密，实现税制运行的良性循环。增值税的实施，在纳税方式上将有所变化，实行税款抵扣机制。实际操作中，税务机关首先用纳税企业或个人销售货物的金额乘以税率，从而得出销售货物的总税金，然后扣除购进商品已经缴纳的增值税款，剩余部分为纳税增值税税额，期间的流程过程主要是靠票据来掌控，实现“以票控税”，即对纳税人的发票凭证进行管控，是当前税收征管的主要方式。在这种情况下，为了能够真正掌握对企业的税收监管，依托现代信息技术、防伪技术推出了增值税税控系统，主要针对增值税计税凭证实施监督控制，主要的流程有：发票管理、税控管理、稽核管理、审核管理四方面。通过这个流程监管有效提高了对企业的税控管理，有效防止了增值税犯罪行为的发生，对于维护税收秩序的稳定，激发社会主义市场经济的活力提供了有利保障。

5.企业的对应措施

5.1注重企业的财务监管

企业应该严格按照国家的要求，控制和监控发票的使用，不虚开发票，选择正确的税收编码，及时进行抄报税。一方面营改增后税率细化，不同业务适用不同的税率，并按照不同的抵扣税率进行进项税的抵扣，避免记账混淆，清晰及时的反映企业的情况。另一方面，营改增后，增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票，增加了新的票种，企业发票的管理也增加了一定的难度。

国家对于增值税发票的使用要求越来越严苛，尤其是全面升级金三系统以后，企业的申报数据都会与开票数据进行比对，所以增值税发票从取得、开具、上报、抵扣等环节，都会影响企业最后的申报和纳税结果，因此企业需要加强增值税发票的管理工作，避免产生不必要的税务风险。

5.2加强财务人员的培训

对企业而言，财会工作的质量，影响企业税费的计算，税费核算的准确性与企业的税务风险息息相关。所以企业必须优化内部管理机制，加强内部管理，财务人员要深入了解税收改革的具体内容和政策要求，提高自身素质，积极配合税收改革的实施。

5.3积极进行税收筹划

对企业而言，税收改革是机遇同样也是挑战，一方面，企业要做好税收筹划和准备，另一方面，全面考虑企业成本、进项税额及资金占用情况对企业的整体影响，从而降低企业的税收负担。税制改革后，企业可以通过抵扣进项税的方式减少税务成本，企业成本控制的方式进一步扩宽，企业可以在采购时尽量选择可以提供增值税专用发票的供应商，从而在采购环节合力的控制税务成本。

结束语

营改增这种税收制度改革方式可以说在我国经济发展过程中起到非常关键的作用，意义在于通过减免了部分重复征税环节，积极调整产业结构。对于企业来说，这项改革制度虽然可以在很大程度上减轻自己的税负，给自身的进一步发展提供了机遇，但市场竞争将会变得更加激烈，其中又暗含着挑战。税收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在发展中不断完善，企业也需要及时对发展策略进行调整，这样才能不断提高自身的地位提高竞争力，获得进一步发展的机遇。

参考文献：

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