减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析8篇

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减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析8篇减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析　SweepingovertheManagement管理纵横|　MODERN　BUSINESS现代商业137疫情期间减税降费政策对小微企下面是小编为大家整理的减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析8篇,供大家参考。

篇一：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

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　BUSINESS 现代商业 137疫情期间减税降费政策对小微企业的影响研究贾宗泽　徐焕章　李卓尔　周慧西安工程大学　陕西西安　710048基金项目：减税降费：重大公共卫生事件中协同应对与效应分析（陕西省科技厅 2021KRM101）；大数据背景下服装企业财务分析系统路径优化教学研究与改革（教育部高教司 202101143034）。摘要：2020 年是世界历史上极不平凡的一年。对于我国来说，对外国际形势复杂，对内国内改革发展等一系列艰巨任务，在新冠疫情的冲击下显得尤为艰难，以习近平同志为核心的党中央领导经过不断适时调整战略政策，果断采取行动，为疫情防控中的社会发展保驾护航。小微企业在促进居民就业、加速科技创新等多个方面对社会发展做出了极大贡献。在新冠疫情的持续时间内，减税降费政策的高效应用和精准执行，能够使受损行业的从业者在疫情面前能够更有底气，大大提升以小微企业为代表的当前中国经济市场中活跃着的各方经济角色的生命与活力。本文从对小微企业实行减税降费政策的原因、内容、实施效果、存在的问题、及解决问题的建议等方面，介绍了减税降费政策为促进小微企业健康发展带来的积极影响。关键词：小微企业；减税降费中图分类号：F276.3 ；F812.42　　文献识别码：A　　文章编号：1673-5889（2022）07-0137-03一、引言各地区坚持习近平新时代中国特色社会主义思想的指导思想，全面贯彻落实党的十九大及十九届二中、三中、四中、五中全会精神，沉着冷静坚持高质量发展统筹规划疫情防控及经济发展，扎实推进“六稳”“六保”工作的顺利进行，在党的带领下我国经济运行逐步恢复正常，步入常态化发展，推动十四五规划顺利进行，我国实现了疫情期间在全球主要经济体中，唯一的经济正增长，脱贫攻坚战全面胜利，取得了人民满意、世界瞩目的优秀成绩。在由 2020 年至今的新冠疫情期间，这种精神和政策也带来了实质性的新功能，比如能够在疫情防控常态化中不断积蓄产业和经济发展的动能。因此减税降费政策的成功应用和坚定贯彻关系到我国经济的未来发展，值得重视。二、推行减税降费政策的原因及其必要性随着经济全球化程度的不断加大及改革开放的不断深入，我国小微企业的发展日新月异，数量与日俱增，在册的小微企业已经远远超过大中型企业，根据中国经济普查年鉴显示，因小微企业创办条件简单，门槛较低，我国截至 2018 年共有小微企业 313875 万家，数量庞大且分布行业广泛，实现了超过 41万亿元的主营业务收入，解决了 23300.4 万人的就业问题。但小微企业市场竞争力弱，财务状况差，且法律法规与政策服务尚不到位，导致其发展缓慢甚至很快被市场淘汰。小微企业在我国经济社会中具有举足轻重的地位，其自主创业门槛低、带动社会就业能力强、成长发展收效快，在促进经济发展、推动技术创新等方面发挥着不可替代的作用。小微虽然企业体量大，分布的行业广泛，但单个企业规模小，抗风险能力较差，财务制度不健全，市场准入门槛低，在传统行业分布最为广泛，就业方式灵活，是实现弱势群体充分就业的重要载体，因此在疫情期间针对小微企业的减税降费势在必行。小微企业市场活力较大，但也存在各种问题如经营成本高、融资难等，尽管我国出台了诸多法律、条例及相关政策来帮助小微企业生存发展和创新，但现有的条文规定依旧不够完善，政策条例不够系统，很多政策难以落实到企业，导致部分企业减税降费获得感不高，如小微企业三项社保时间的延长从6 月～ 12 月，很容易由于信息的不对称性导致小微企业应享未享。小微企业的规模较小，因此抵抗风险的能力较弱，很难形成规模效应，自身生存能力较弱，自主创新研发能力弱，难以吸引高技术高水平人才的目光，因此自主研发能力欠缺。近年来，我国不断加大了对小微企业的支持力度，在金融、财税等多个领域出台相应政策进行帮扶，“十三五”期间，我国小微企业不断增加，接近 5200 万户，新办企业占比超过百分之九十。为了支持小微企业发展，数据显示，从 2016 年开始，我国接受所得税优惠政策的企业逐年上涨，截止 2019 年累计可达享 2369 万户，实现减税金额更是高达 4067 亿元，仅 2019 年，减税减费政策受惠企业就有 749.1 万户，金额为减税 2517 亿元，相较于 2016 年更是跨越式的提升，分别增长 290.7 万户、2230.7 亿元，对于促进就业稳定做出了巨大贡献。三、减税降费政策在新冠肺炎疫情下的具体内容及实际应用自 2011 年开始，国家不断制定出台针对小微企业的税费减免政策，尤其是 2019 年推出的小微企业“减税降费”普惠性减税政策，以及 2020 年出台的一系列的支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策，国家税务总局于 2021 年推出“春雨润苗”专项行动，并联合中华全国工商业联合会为这项专项行动共同保驾护航，政策优惠力度、税收服务力度不断加大，这项行动进一步彰显了国家鼓励扶持小微企业发展的决心和态度。随着一系列政策的相继出台，可以有效引导帮扶小微企业平稳度过疫情的艰难时刻，并增强小微企业的盈利能力，为后续发展做出保障。在新冠疫情发生时期，为了在实际环境和情况当中给予国家疫情防控、民生和经济的复工复产以充分的支持，通过对我国在主要支持疫情的社会防控和对于税收的实际优惠政策内容的梳理，得出表 1。

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　BUSINESS 现代商业 138表1　支持企业发展减免税政策减税主体减免税对象减免税方法受疫情影响较大行业企业交通、餐饮、住宿、旅游等结转年限从最长5年延长至最长8年湖北省小规模增值税纳税人3%征收率应税销售收入免除增值税3%征收率预缴增值税项目暂停预缴增值税其他省小规模纳税人3%征收率应税销售收入减1%增值税3%征收率预缴增值税项目减1%预缴增值税支持企业发展降免费政策降免费主体降免费对象降免费方法参保中小企业养老、工伤、失业三项保险单位缴纳部分5个月内免征湖北省参保企业养老、工伤、失业三项保险单位缴纳部分5个月内免征受疫情影响出现经营困难的企业可申请缓缴社保费 6个月内缓缴一般参保单位员工医保单位缴费部分 5个月内减半征收数据来源：央视网。从表 1 中不难看出，对中小微企业出台的措施主要包括以下几个方面：部分行业免征增值税或少缴纳增值税，免征部分税费；此外，在一定期限内，尽量优化企业缴税流程手续，提高办税效率，同时缓交小微企业及三项社会保险费用及延长企业的结转期限等（一）保障民生稳定新冠疫情初期，三部门联合发布免征符合规定的受捐赠防疫物资进口税、增值税、消费税等，不仅对纳税人类似运输防疫保障物资取得的收入免征增值税，扩大防疫物资供给；还给纳税人提供一定的生活必须服务（如快递运送、公共出行等），而其中取得的收入免收增值税的优惠，从而保证民众最基本生活水平。同时，在个人所得税方面，根据国家税务总局于 2020年发布的第 10 号公告可知：自 2020 年 5 月 1 日起个人所得税可暂缓缴纳，至 2020 年 12 月 31 日截止；可申请退还已经缴纳的税款；暂缓缴纳的税款于 2021 年首个申报期内一并划缴。对国家统计局发布的 2019 年～ 2020 年的 CPI 指数的梳理得出图1 所示内容，从中可以看出 1 月份和 2 月份，CPI 指数处于不断上涨状态，说明可能出现了因为疫情导致人们的大量存储而带来的物价上涨与通货膨胀；3 月份，从环比看，CPI 由上月上涨0.8% 转为下降 1.2%，物价上涨趋势减弱，得益于各项措施的出台，复工复产开始逐步加快，物流交通开始逐渐恢复，促进供需平衡维持物价稳定的各项措施持续加力。图1　居民消费价格指数统计图数据来源：国家统计局。（二）助力企业复工复产从总体的复工复产情况来看，除了一些主营在线服务的企业，其他无论大、中小规模的企业，都在第一季度的净利润上体现出了疫情带来的负面影响，但根据中国物流与采购联合会数据，如图 1 所示，我国制造业 PMI 产出指数明显上升 16.3 个百分点，由 2020 年 2 月份的 35.7% 上升至 52.0% ；非制造业PMI 指数更是上升了 22.7 个百分点，由 2020 年 2 月份的 29.6%上升至 52.3%，这表明企业正在逐渐恢复采购生产和经营，复工复产正在有序进行。同时，制造业月度 PMI 指数从 2020 年 3月的 52% 下降到 50.8% 同比下降幅度更大。可以看出，随着疫情在国外的扩散，我国制造业正面临供需两端的双重冲击，这也意味着税费政策未来还要进一步调整深化。图2　2020年1月～2021年4月PMI指数数据来源：国家统计局。（三）降低企业整体税负负担从国家统计局的数据整理中可以看出，从 2016 年到 2020年我国整体的税负水平在不断降低，宏观税负率是指一般公共预算收入占同期 GDP 的比例，如表 2 所示。表2　各种宏观税负率

　（单位：亿元）年份 GDP 一般公共预算收入宏观税负率一般公共预算收入增速2016 746395.06 159604.97 21.38% 4.5%2017 832035.95 172592.77 20.74% 7.4%2018 919281.13 183359.84 19.94% 6.2%2019 986515 190390.08 19.29% 3.8%2020 1015986.2 182985 18.00% -3.9%数据来源：国家统计局。从表 2 可以看出，从 2016 年到 2020 年我国宏观税负及收入在不断增加，收入增速非常快，但增速在不断降低，特别是2019 年实行大规模的普惠性减税降费后，宏观税负率及预算收入都有所降低，可见减税降费政策力度之大，极大降低了纳税人的缴税负担[1] 。2020 年受疫情影响，我国一般公共预算收入增速出现了罕见的负增长情况，低至 -3.9%，很大程度上是由新冠疫情带来的对于经济的巨大冲击，绝大多数行业面临巨大的生存及发展压力，营业收入下降，纳税困难，政府对于此次疫情的及时处理，减税降费力度之强，覆盖范围之广，有效的出台大量普惠性政策帮助企业恢复经济，为了更有效直接的观察，用折线图展示近五年的宏观税负率，如图 3 所示。图3　2016年～2020年我国宏观税负率数据来源：国家统计局。四、减税降费政策对小微企业的影响（一）增值税减免的直接影响国家财政部发表的公告称，从 2020 年 3 月 1 日起，到 5 月31 日会对一部分小规模的增值税纳税人现行的税率进行部分修整。政府工作报告明确将小规模纳税人增值税起征点从月销售额 10 万元提高到 15 万元，因此大部分小微企业事实上不用缴纳增值税[2] 。以带有典型规模特征的个体户和一些小微企业为小规模纳税人为代表，对于这一部分企业的扶持，除了增值税减免以外，还伴随社会保险费减免，延缓纳税等政策。企业复工复产后能

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　BUSINESS 现代商业 139否继续正常生产取决于有没有足够的现金流支持，在此背景下，增值税的减免让企业可以留有更多经营性收入。企业获益直接清晰，没有冗余过渡。（二）减税降费对小微企业的内在影响减税降费政策给予小微企业最明显、也是最直观的意义就是能够在一定程度上增加这类企业的流动资金，支持企业发展。在减税降费环节能够节约的资金，企业会重新对其进行合理的调配和统筹的安排，从节约资金的方面来说，无疑对企业发展有极大好处。例如科技、技术等小规模企业，可以利用这部分资金完成科研的开发，完善产业链条且促进产业链条不断升级，进而达到提高产品竞争力，达到更好的品牌效应的效果；例如具有一定程度规模的企业，节约的资金则对扩大生产起着重要支持作用；例如一些重视企业环境员工状态的企业，多出来的资金调配则完全可用于改善员工福利，在可控的范围内最大化员工的工作积极性；而例如一些市场竞争力较弱的企业，产品的销售则是当务之急，减税降费则能够促进企业本身在市场上的活跃度，提高商品流通率的同时保证资金周转率在企业的可控范围之内。五、减税降费政策在小微企业应用过程中存在的问题（一）减税降费政策的贯彻与落实本次减税降费政策的出台，与新冠疫情的出现，以及其广泛的覆盖范围，大规模的力度息息相关。在这种实际情况下，有关部门本着惠及更多因疫情而受损的企业和个人的目的和原则，不断调整政策，实际性地贯彻和落实，最明显的比如延期申报措施。需要注意的是，一些刚刚创立的新企业可能对相关流程与政策的理解并不深入，而这部分企业恰恰是最需要扶持的一批，这就需要税收部门做到精准对接，落实好政策的宣传[3] 。（二）由于进项票难获得等问题导致的减税获得感不够明显小规模纳税人作为目前现为企业税收优惠政策的主要受惠对象，在各个税种都受益匪浅，无论是增值税还是其他各类税种。在销售收入与受益程度程正相关的前提条件下，尽管减税力度大，但一般纳税人所使用的销项税 - 进项税的计税方法还存在各种问题，诸如进项票获取难以及进项税率小于销项税率导致的无法获得减税降费带来的收益等问题，使得增值税与减税前相比差别较小，很多商户的获得感不太明显。六、小微企业减税降费发展策略建议（一）善于利用新兴媒体，推动减税降降费的贯彻与落实当前，新冠疫情背景下，大量新媒体形式层出不穷，为社会经济发展创造了便利的技术条件：植根于目前新媒体的发展状况，智能手机及 5G 网络的迅速普及为新兴媒体的发展做了重要铺垫。如今，人们很少再通过传统的途径，如报纸、广播电台等获取信息，取而代之的是诸如微信公众号、微博、今日头条等 App，成为了社会信息的新型载体，政府也积极抓住了这次利用这类新兴媒体形式的机会，不断在信息的搜集与获取，对公众需求的取得与反馈等职能上进行不断创新。疫情时期则尤为典型，市场上活跃的新媒体开始以广而密地覆盖面积和传播效率拉近了人们和疫情的实时联系。同时，小微企业为了更好的减...

篇二：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业一、减税降费及小微企业相关概述（一）减税降费政策背景在我国经济快速发展中，小微企业贡献巨大，而且为社会也提供了大量就业的机会。小微企业数量众多，并且涉及到的行业也很多，这也充分体现了小微企业在经济增长中的地位，社会的稳定，经济的增长都离不开小微企业，根据统计，我国中小企业吸收了百分之八十的城镇劳动力就业。在当前国家推行的“六稳”政策之首和核心为就业问题，国家相继出台了优惠政策来进行扶持，有效缓解小微企业日常经营运作过程中所面临的成本高、融资难问题，特别是减税降费政策的出台，为小微企业良好发展奠定了基础，推动了其为社会创造更多的福祉，在增加减税降费对小微企业的影响及建议苏文昱摘要：减税降费政策是中央根据经济社会发展新常态统筹全局做出的重大制度安排，2020 年我国将落实减税降费 2.5 万亿元，这为小微企业的发展与创新提供了新的源动力，同时也为社会主义市场经济快速发展奠定了良好的基础。减税降费让小微企业节省下来的资金用于投资、研发新产品、服务质量提升等方面，小微企业规模壮大的同时有效的促进当地就业。当前国际国内经济环境面临百年未有之大变局，小微企业的持续健康发展对推动国内经济大循环、国内国际经济双循环相互促进格局，实现经济高质量发展有着不可替代的重要作用。关键词：减税降费；小微企业；就业不断推进的政府权责制综合财务报告制度改革为行政单位的财务分析夯实了基础。立足于提高行政单位行政效率要求，需要构建一个合理的行政单位财务分析体系。新《规则》中应完善有关财务分析指标的构建，笔者认为应从以下方面完善财务分析指标：1.流动性。如流动资产与流动负债的比率、现金资产与总负责的比率等；2.财政效率。如支出收入比、应收账款周转天数等；3.偿债能力。如利息收入比、应付账款周转天数、非政府单位应付账款和长期应付款清偿率等。4.内部管理能力。如单位管理费用支出占比、业务活动费用支出占比和“三公经费”压缩比率等。（四）以行政单位会计档案管理和财务报告编制及公开为突破，提高行政公平性真实和完整的会计档案客观公平地向决策者、财务部门和外部监督者展示单位财务管理的有效性，为相关利益者评估行政单位财务管理能力提供重要依据。而政府财务报告向利益相关者提供关于政府财务状况、履职情况等信息，综合反映政府部门的财务管理成果。无论是社会公众，还是监管部门，或是行政单位管理者，都能在财务报告中获得有关信息，客观评价受托责任履行情况。一是加强会计档案管理。会计档案客观记录了单位财务管理情况，在互联网技术飞速发展的今天，它既包括传统的纸质会计档案，还包括通过计算机等设备形成的电子会计档案。近来年，财政部门越来越重视会计档案的管理，2015 年起，财政部、国家档案局陆续出台《会计档案管理办法》和《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，对会计档案的管理要求越来越高。但是，《规则》中却没有涉及会计档案管理相关的内容，因此，有必要在新修订的《规则》中新增会计档案管理的有关内容。二是推进财务报告编制和公开制度建设。2014 年，我国政府财务报告改革工作正式启航，随着政府财务报告改革工作的稳步推进和新政府会计制度实施，有必要对《规则》中财务报告的章节给予以修订，建议在《规则》中明确：第一，编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告和政府部门财务报告；第二，完善披露机制，政府综合财务报告和部门财务报告要接受审计并按有关程序和规定向社会公开等。三、结语随着国家立法机关、财政部门出台一系列的财经法律和规定以及党中央、国务院对行政单位履职提出新的要求，旧《规则》在方方面面已不适应当前的行政单位财务管理需求。修订后的《规则》将赋予行政单位财务管理新的内涵，进一步规范行政单位的财务管理，切实在推动行政单位在转变职能、推进社会治理能力现代化过程中发挥应有的作用。参考文献：[1]徐建中,夏杰,吕希琛,邹浩. 基于“4E”原则的我国政府预算绩效评价框架构建[J]. 社会科学辑刊,2013(03):132-137[2]吕桂娥. 新预算法视角下行政事业单位财务管理问题的研究[J].财经界(学术版),2017 (11):77-78.[3]徐睿泽,余茜茜. 行政事业单位业务层面内部控制建设研究[J].市场周刊, 2019(09):123-125.[4]周咏梅,信玉. 我国省级政府会计透明度评价[J].会计与经济研究,2018 (03):27-41.（作者单位：中共深圳市委党校）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!13

　会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业就业岗位的同时，带动了创新就业的热潮。在激烈的市场竞争环境之下，小微企业由于获得了减税降费优惠政策，使其占据了一定的竞争优势，对小微企业长足健康发展而言起到了促进的作用。十八大以来，中国经济发展进入新常态，税收制度也做出了重大调整，以“营改增”为代表的结构性减税到“六税两费”为代表的普惠性减税降费等政策的出台，对小微企业的发展都产生了重大影响。早在 2017 年，相关政策额逐步推行，当年减税降费金额达到了 1 万亿元人民币，2018 年的时候就达到了 1.3 万亿元人民币，到 2019 年普惠性减税降费政策全面实施，减税降费金额达到近 2 万亿元人民币。减税降费政策大规模的推进，并且将结构性、普惠性有效的融合在一起，一系列的政策退出不仅大幅度减少小微企业的税负，同时也降低了小微企业社保缴纳费用。（二）小微企业概念界定小微企业指的就是那些以私人或者是个人投资建立的小型、微型企业、家庭作坊式企业的统称。在我国相关规定，私有企业如果根据其规模进行划分的话分为大中型企业、小型或者是微型企业。国家在对企业规模进行划分的时候主要依据的是其资产、员工人数、税收标准三方面，为此针对于小微企业也可以以此为依据，具体内容如下表所示。表 1 小微企业划分标准当同时符合了以上三个标准，可以认定其为小微企业。二、减税降费对小微企业的影响（一）增值税调整的影响1.增值税起征点调整根据增值税相关规定，增值税是有起征点的，如果销售的金额在起征点之内，那么就可以不用缴纳税款，此销售额也被称之为起征点。近些年税收制度的不断调整，起征点也在日益提高，而很多小微企业也逐步成为了免征增值税的对象，具体内容如下表所示。表 2 小微企业增值税免征额变化表由上表可以看出，在 2019 年的时候是此政策变动最大的时候，起征点额上 2018 年的 30000 元上升至100000 元。增值税起征点的不断提高，也使得以前很多并没有享受到免征优惠政策的小微企业融入其中。相关资料统计，由于提高了起征点，全国范围内将近 3000 万户的小微企业都享受到了此政策，免税金额超过了 490亿元人民币。2.增值税税率下调在全面营业税改增值税实施后，增值税一般的纳税人增设了两档税率，成为了四档，而征收率仍然没变。后期又进行了调整，将税率下调或者是简并，具体变化情况如下表所示。表 3 一般纳税人增值税税率变化表在一系列减税降费政策实施后，制造行业以及小微企业是受益最大的。国税局相关数据统计，在 2019 年的时候增值税税率就实施了降低措施，在实施当月增值税净减税额达到了 1110 亿元人民币，而且在不久的将来减税效果会日益突出。3.其他措施的影响除了以上提到了这些针对于小微企业增值税减税降费政策以外，还有其他的一些措施，例如将进项税抵扣的范围大幅度的拓展了，而且抵扣范围中将旅客运输服务费涵盖其中，抵扣体系日益优化。另外交通运输业税率也由 10%下降至 9%，这对于运输行业的小微企业而言，成本、税收负担大幅度的降低。（二）企业所得税变动的影响1.小微企业标准调整影响根据企业所得税法规定，对于小微企业标准的划分主要集中于每年应该缴纳的税额、员工人数以及总资产三方面。而且从发展形势上来看此标准有放宽的趋势，按照 2019 年新规，小微企业标准划分标准的三方面上限都有所提升，这意味着将有更多的小微企业纳入了范围。具体见下表所示。表 4 每年应缴纳税所得额变化表14

　会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业目前新的企业所得税法对于企业所征收的所得税给予了优惠的政策，其中也明确的规定了要将小微企业的税率下降至 20%，根据 50%的所得额将企业所得额征收减去一半，也就是说小微企业最终所缴纳的税负仅仅只有10%。而小微企业纳入标准拓宽，使得越来越多的企业融入到小微企业队伍中，并且同样获得了低税率政策的支持。2.税率降低的影响在 2019 年针对于小微企业所得税税率，国家减税降费政策运用的是超额累进算法，当小微企业每年应缴纳税所得额≦1000000 元的时候，其税率只有 5%，1000000元≦年应纳税所得额≦3000000 元，税率仍然是 10%，此政策的出台对于每年应缴纳税所得额≦1000000 元的小微企业而言，其实是将减税优惠力度加大了。表 5 小微企业纳税所得额变化表3.其他措施的影响新的企业所得税调整了部分企业亏损结转期限，由开始的 5 年延长至 10 年，2018 年执行的减税降费政策中规定属于高新技术企业或者科技型中小企业，由原来5 年亏损弥补期限延长至 10 年。此政策的出台使符合条件的小微企业的亏损弥补更正充分合理，这有利于对企业从事中长期的技术研发。（三）个人所得税的影响1.个税税率级距扩大的影响2018 年新出台的个人所得税发对于个体以及一些合伙企业类型的小微企业加大了优惠力度，经营所得依然按照五级超额累进税率进行纳税，但是扩大了税率的级距。表 6 个体及合伙企业个税变化表上表中可能看出，在调整以后税率级距与以前的相比较，拓展了 2-5 倍，但是税率未进行调整。这也表明了每年应缴纳的税所得额是一样的，而调整税基以后，企业则适用的税率降低了，同时个税的负担也随之下降。2.所得扣除范围扩大的影响针对于那些个体以及合伙企业类型的小微企业，其经营成本可以根据税前进行扣除，另外企业个人仍然能够享受到个税不同项目的扣除。并且将税收工资起征点进行了调整，由开始的 3500/ 月升至 5000 元 / 月，并且将扣除额增加了，例如关于子女的教育费用支出、租房补贴等等。相关数据统计，在 2019 年 1 月至 5 月，个人所得税调整以后减税金额达到了 2500 亿元左右，在全国范围内享受到不用缴个税的人群达到了 1 亿左右。（四）社保费措施的影响社保费用改革也是减税降费一系列政策之一，首先，征收管理由税务部门负责，日益规范化。这样有效的避免了部分企业针对员工社保费少缴或者是漏缴现象，增加了企业人力资源成本。为了节约成本，很多日常运作有问题的小微企业开始裁员，增加了社会自由职业人员，本身小微企业具备较低进入门槛，增加了此类型企业数量。其次下调了单位缴费的比例，城镇职工养老保险比例下调到了 16%，地方政府将社保费缴存基数下调，相关数据统计在 2019 年我国共计新增社保费降费 760 亿元左右，企业减负额为 3000 亿左右。今年以来, 受新冠肺炎疫情影响，各地推出了阶段性免征基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分的优惠政策以及企业缓缴住房公积金政策，这会有效减轻疫情对企业特别是中小微企业的影响，使中小企业更快恢复生产。（五）税收征管方式优化的影响2017 年以来，国务院深入推进“放管服”改革，不断优化企业税收营商环境，为经济高质量发展提供有力支撑，随着国税、地税合并，优化了税收征管方式，进一步减轻纳税人负担，为纳税人提供更加优质高效和公平便利的服务，增强纳税人的获得感。小微企业目前又没有具备专业水平的会计人员，为了解决此问题，征管方式采用了税收缴纳自动化，实现了识别、计算、生成自动化。其次确定了预缴税款的方式，根据企业当年具体的情况，以新标准为依据来判断企业是不是能够享受优惠政策，不仅将预缴税款负担减轻，而且税收成本降低。然后发票办理的优化，针对小微企业纳税人试行自行发票的开具，无需考虑增值税免税销售额，在最新的税控软件中就可能办理增值税电子发票，处理更加优化。三、减税降费对小微企业发展建议减税降费政策的实施，对于小微企业而言是受益最大的，国家确实通过此政策给予了小微企业很大的优惠，不仅将企业税负大幅度的减轻了，而且将不同类型缴费的比例降低，企业的成本节省。而对于小微企业融资困境问题，政府同样也在此次减税降费中给予了解决的措施，将小微企业融资门槛降低，加大支持的力度，将融资渠道15

　会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业会计中国乡镇企业...

篇三：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

研究

　商业 2.0

　7 国家减税降费政策对中小企业的影响分析林

　杰（西藏民族大学财经学院

　陕西咸阳

　721800）

　摘要：减税降费政策的推出为中小企业发展提供了更为广阔的空间。本文通过简述近些年推出的与中小企业相关的税费改革措施，分析它们对中小企业产生的正面与负面影响，并对此提出对策建议与改进方案。

　关键词：减税降费；中小企业；对策建议

　中小企业的发展对我国的经济具有重要的促进作用，在整体国民经济中，民营经济的税收收入占比超过 50%，有效的推动了我国经济的增长，同时中小企业的发展对劳动就业以及新增就业也起到了有效的拉动作用。在当下我国整体经济下行的压力下，在国际经济形势复杂多变，中美贸易战持续进行，国内经济增速放缓，经济发展模式转型和经济结构调整的大环境下，急需包括减税降费等一系列激发微观经济主体市场活力，增加企业经营利润，改善国内市场经济环境的措施对宏观经济进行调控。通过减税降费，企业可以增加可支配收入，有利于扩大投资需求，特别是激励企业加大对高品质产品的研发生产投入，从而带动产业升级，同时，减税降费也对激发市场活力、减轻企业负担、促进经济高质量发展具有重要作用。

　一、国家目前实施的减税降费政策综述为帮助企业解除更多后顾之忧，解决他们在发展中遇到的困难，助力企业轻装前行，国务院 2019 年常务工作会议再推出的一批关于中小企业的普惠性税收减免措施，重点在于降低中小企业的税收负担，确保各行的税收负担只减不增。近些年国家出台的有关中小企业的减税降费政策主要有以下方面。

　（一）增值税改革及税率调整。

　2019 年 1 月 1 日，消费型增值税在全国范围内推行，增值税小规模纳税人的征收率统一下降到 3%，取消了工业企业和商业企业的划分。自 2017 年开始，政府为了减轻企业税负调整了有关行业增值税的适用税率，对于小规模纳税人，即月销售额在 2万元～3 万元的中小企业采取了免征增值税的税收优惠政策。2019 年又再度扩大政策的普惠性，规定月销售额 10 万元以下的可以享受增值税免税优惠。同时还将认定小型微利企业的标准放宽，进一步扩大了可以享受减税降费优惠政策的范围。

　（二）企业所得税优惠政策。

　2017 年 1 月 1 日起，对中小企业年应纳税所得额低于 50 万元的，其所得减按 50%计入应纳税所得额；2018 年政府将享受优惠政策的应纳税所得额上限调整到 100 万元；2019 年又将中小企业的年应纳税所得额上限由 100 万元提高到 300 万元，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。同时还有加计扣除研发费用的优惠政策，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除。

　（三）其他税种有关优惠政策。

　2019 年在 2018 年减税降费政策的基础上又推出了新一轮的举措，除了增值税等优惠政策，对增值税小规模纳税人按照税额的 50%减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。同时，增值税小规模纳税人已依法享受以上税费优惠政策的，可以叠加享受减征 50%的税收优惠政策。

　二、减税降费政策对中小企业的影响（一）国家减税降费政策对中小企业的正面影响一、增强中小企业生存能力，降低税负，提高其市场竞争力一系列减税降费的措施以及中小企业自身资金压力的降低都大幅度提升中小企业的生存能力，减少了税收成本的占比，减轻了中小企业的资金压力，释放出更多的资金，这样中小企业就可以从其盈利中拿出更多的资金用于下一步的扩张和高效发展。目前中小企业的融资成本难度得到有效降低，这也对中小企业充分有效利用资金和提升其生存能力起到了积极的推动作用，提升了其在市场中与大型企业之间竞争的公平性。

　二、能够明显减少发展成本支出，增强中小企业盈利能力减税降费政策从多个方面多个角度不断推出，很多减税降费政策一方面解决了企业发展所需的资金，减轻了中小企业融资难的问题，降低了中小企业融资成本，另一方面也减少了企业支付的利息费用，降低中小企业的资金成本，缓解资金压力。各类费率的降低或减免有效的降低中小企业的人力成本，这对于中小企业扩大规模，增强盈利产生了积极的影响。

　三、有利于中小企业规模的扩张及科技创新能力的提升如果企业可以充分运用研发费用加计扣除、资产折旧一次性扣除等税收优惠政策，不仅能够很有效地减少应缴税金，同时也可以促使中小企业加大对科技的投入，提升企业的自主研发能力，提升中小企业的市场竞争力。增值税小规模纳税人年销售额标准的提高，让更多小微企业享受税收优惠，有利于激发大众创业、万众创新的积极性，中小企业的创业创新有状况明显改善。

　（二）国家减税降费政策对中小企业的负面影响一、政策确认条件繁琐，中小企业能够享受到的税收优惠力度较小企业存在认定标准高、耗费时间长、成本效益不对等和风险系数高等原因，造成了贯彻执行减税降费政策诸多障碍。这就等于抬高减税降费政策门槛，减少了享受优惠条件的企业，制约了企业的发展。

　二、由于政策传导不畅影响中小企业减税降费实施效果在实际的征收和宣传过程中，税务部门向社会和企业提供的政策宣传和引导不足，导致纳税人减税需求满足和政策落地之间存在着一定的差距和矛盾。税务部门服务企业的意识还不到位，政策的穿透力与执行力还不够强。

　三、政府“放管服”改革未完善，减税政策实施的监管力度不到位在政府的各个职能部门中，会有工商、环境、卫生、税务、安全、能源等对企业进行监管，这些部门的监管会给企业带来无法避免且无法降低的成本。另外，在长期政府职能改革过程中，围绕政府审批和监管形成了一系列的中介机构，这些中介机构的运营减少了因为信息不对称而给企业带来的风险，但同时也会增（下转第 28 页）

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　商业 2.0

　财会研究

　28 对经营者约束机制进行完善。对此，可从以下两点来进行：（1）首先针对每个部门的薪酬、绩效要严格按照“制衡”原则来进行，避免出现一个部门独大的问题。比如当企业财政部门出现独大问题时，便极容易使实报实销、账目审核等问题完全落入某些工作人员手中，从而影响薪酬和绩效考核的优化，对企业发展产生十分严重的负面影响；（2）其次，在企业日常工作中，需要对每一项工作做好记录，包括企业的前台接待、工作配备申请、业务办理等，要形成准确的备案，为后续的薪酬绩效考核优化提供有效依据。

　（四）加大绩效考核实施力度企业的绩效考核工作是对员工工作完成度的评判，也直接关系着员工的到手薪资，必须要加大对绩效考核实施的力度。首先，企业要对日常的绩效考核进行优化，并将日常绩效考核纳入到企业的年终考核中。其次，企业在绩效考核实施的过程中，也需要制定多项考核标准。除了企业自身的考核外，同时融入原本自身考核、其他人员考核以及客户考核，精准把握绩效创造的全过程，避免出现冒名顶替的问题。此外，在企业绩效考核实施的过程中，还需要做好信息的保密工作，防止信息出现泄漏，要始终确保绩效考核的权威性，杜绝一切走后门想象。最后，在企业完成了绩效考核后，应对绩效考核的结果进行公布，组织员工对结果进行观察，期间如果发现任何问题，都要及时上报，及时调差研究，从而避免出现绩效考核缺失。同时，针对每一个绩效考核资料做好备份工作。

　结束语综上所述，在企业薪酬与绩效考核工作中，可通过优化企业绩效薪酬结构、采用岗位价值评估方法、建立经营者的约束机制以及加大绩效考核实施力度等一系列方法来达到目的。意在从多个角度出发，针对目前企业薪酬与绩效考核工作展开的实际情况，分析问题成因，找寻解决方法，制定更为科学、合理的方案策略，从而不断提高工作展开的效率和质量。

　参考文献：

　[1]范亚敏.浅析现代企业薪酬管理与绩效考核的有机结合[J].管理观察,2013(23):27-28. [2]付婷婷.关于企业薪酬与绩效考核的思考[J].知识经济,2017,000(014):89-89. [3]于凤艳.企业薪酬管理与绩效考核的有机结合[J].黑龙江科技信息,2012,07(7):156-156.

　（上接第 7 页）

　加企业的交易成本。由于减税政策的监管难度较大，政策的实施效果无法得到准确的回馈与反映，也会导致政府对于政策实施情况的掌控力度不到位，难以及时进行政策上的调整和定位。

　四、进一步提升减税降费政策效果的措施（一）中小企业运用减税降费政策的相关措施 1、对政府各项减税降费政策的研究做到时效性和专业性中小企业人员需要时刻保持政策敏感性，第一时间把握各类减税降费政策的新动向，做好细化研究，并结合企业自身实际情况，从专业角度分析各类政策对企业的适用性，然后在此基础上进行有关工作的开展，研究企业可使用的优惠政策并将它们的效用运用到最大化，最大程度帮助企业减轻税负、减少费用支出，扩大发展空间。

　2、规范企业各项工作并提升自身工作素养国家推出一系列有利于中小企业发展的减税降费优惠，需要中小企业不断加强自身工作基础建设。如果企业对于研发费用归集不全面、不准确，那么即使运用了研发费用加计扣除政策，也会影响企业可享受优惠的力度。同时也必须要强化日常各项工作，加强管理，保证会计核算和税务工作的专业性，如增值税发票管理、进项税抵扣等工作，提升日常管理精细化水平，以保证各项材料、信息的完备性。

　（二）政府部门对现存问题的解决措施 1、完善结构性减税降费的政策设计继续对企业所得税的相关政策进行进一步的优化，一方面建议适当降低企业所得税、地方税等直接税种的税率，同时可以在加计扣除的范围中加入中小微利企业的人工成本，提高中小企业研发成本、固定资产投资的加计扣除比例；另一政府要降低减税降费的门槛，制定出符合实际的政策，对确认政策的条件应该准确，不可过于繁杂，也不可含糊其辞。

　2、加强政策传导和效应分析通过各种渠道开设减税降费专栏，利用新媒体、新网络等手段普及各项政策要点。针对中小企业无法及时、有效掌握时事政策的导向性问题建立畅通政策传导机制，政府可以通过官方网站及时发布最新政策，并配备相关政策条文的解读，做好相应的宣传、解释工作，帮助各类企业，特别是小微企业正确理解政策和精准使用政策，及时删除不再适用的旧政策，避免对公众产生误导，由此避免中小企业因政策解读能力欠佳而导致的各项纳税问题。

　3、加快政府职能转变，建立联合监督机制减税降费是一项综合性的系统工程，需要由政府主导，财政牵头，联合税务、纪检监委、审计、法院等职能部门，链条式督责，对在减税降费工作中敷衍塞责损害企业和群众利益的行为问题严肃查处，切实为减税降费保驾护航，推动减税降费工作保质高效。

　参考文献：

　[1] 李泽众 . 减税降费政策效果研究 [J]. 经济师,2020(09):115-117. [2]邓力平,何巧,王智烜.减税降费背景下企业税负对创新的影响研究[J].经济与管理评论,2020,36(06):101-111. [3]梁倩.减税降费新政对小微企业的影响[J].产业与科技论坛,2020,19(20):67-68. [4] 王慧昭 . 税收新政对小微企业的影响 [J]. 河北企业,2020(09):60-62. [5]何语西.减税降费政策对中小企业的影响[J].现代商业,2020(24):170-171. 作者简介：林杰（1997-），河南人，现为西藏民族大学财经学院 2020 级税务专业硕士研究生，主要研究税收管理及筹划。

　西藏自治区一流专业财政学本科专业建设成果。

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篇四：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

分类号：F23 学校代码：10207学号：8171200004 密级：

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　非公开硕士学位论文减税降费政策产生的效应分析及对策研究——以以 M M 市为例姓：

　名：

　王雨薇：

　指导教师：

　匡素勋教授：

　申请学位：

　学管理学硕士：

　学科专业：

　公共管理学：

　研究方向：

　地方政府治理培养单位：

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　公共管理学院0 2020 年 6 6 月

　学位论文独创性声明本人提交学校研究生教育教学管理平台的存档学位论文稿和上交的硕士学位论文纸质版完全一致，系我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：

　日期：学位论文使用授权声明1、本人完全了解学校有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间所完成的论文及相关成果的知识产权属学校所有，学校有权保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。2、本人同意将本人提交的存档学位论文稿版权授权给中国学术期刊（光盘版）电子杂志社等进行电子出版、多媒体出版、网络出版以及其他形式出版（涉密学位论文解密后应遵守此协议）。作者签名：

　导师签名：

　日期：

　硕士学位论文减税降费政策产生的效应分析及对策研究——以 M 市为例姓：

　名：

　王雨薇：

　指导教师：

　匡素勋教授吉林财经大学公共管理学院2020 年年 6 月

　EFFECT ANALYSIS AND COUNTERMEASURERESEARCH OF TAX REDUCTION AND FEE REDUCTIONPOLICY——Take M city for exampleCandidate:WangYuweiSupervisor:Professor Kuang SuxunSchool of Public AdministrationJune,2020

　I摘要2015 年起，我国先后推行了一系列的减税政策，如营改增、小微企业及高新技术企业所得税的优惠政策、分期缴纳个人非货币性资产投资收益的个人所得税等，降费政策是指降低失业保险费率、降低公积金费率、扩大行政事业性收费的免征范围，推动我国经济的快速发展，在助力企业爬坡过坎的过程中发挥了重要作用，但相关政策在实施过程中也存在一些缺陷和问题，预期的作用无法切实发挥出来。在 2019 年初，国家财政部以及税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，对于部分中小企业月销售在 10 万元以下的小规模纳税人免除增值税的征收同时，对于中小企业的发展中相关所得税的优惠政策加大力度，使得中小企业的发展迎来新的变化，同时相关减税降费范围的扩大，对推动中小企业的发展起到了积极的作用。减税降费是党中央、国务院做出的重大战略性决策,是深化供给侧改革的重要举措，同时“减税降费”也是应对经济下行压力、激发市场主体活力、促进经济高质量增长的重大举措重要举措，对激发经济活力、促进社会发展都能产生巨大的正面影响，减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。不打折不拖延不缩水地落实好执行好各项税费优惠政策，是现阶段的关键。但税怎么减、费怎么降和相关配套措施如何跟上都是“减税降费”进程中需要逐步解决的问题。通过深化税制改革和财政改革，建立更现代的财税制度、建设更公平高效的经济环境才是此轮“减税降费”的最终目标。本文分析基层减税降费政策实施所采取的做法，以 2019 年 M 市减税降费数据作为基础，对减税降费的相关概念进行阐述，分析现已出台的有关中小企业的减税降费政策，对每项政策进行解读，调查研究现阶段税务机关减税降费工作主要的做法，并从政策效应及纳税人获得感两方面对现阶段减税降费的效果进行分析，对现行减税降费工作中出现的问题进行研究指出并有针对性的提出对策，完善减税降费工作。关键词：减税降费政策；减税降费效应；税制改革；小微企业

　IIAbstractSince 2015, China has successively implemented a series of tax reductionpolicies, such as the preferential policies of replacing business tax with value-addedtax, the income tax of small and micro enterprises and high-tech enterprises, and theindividual income tax of paying the investment income of individual non monetaryassets by installments. The policy of reducing fees refers to reducing unemploymentinsurance rate, reducing provident fund rate, expanding the exemption scope ofadministrative fees, and promoting the rapid development of China"s economyDevelopment has played an important role in helping enterprises to climb and crossthe bank, but there are also some defects and problems in the implementation ofrelevant policies, and the expected role cannot be effectively played. At the beginningof 2019, the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation issued thenotice on the implementation of the inclusive tax relief policy for small and microenterprises. For some small-scale taxpayers whose monthly sales of small andmedium-sized enterprises are less than 100000 yuan, they will be exempted fromvalue-added tax. At the same time, the preferential policies for the relevant income taxin the development of small and medium-sized enterprises will be strengthened, sothat the development of small and medium-sized enterprises will usher in newchanges At the same time, the expansion of the scope of tax reduction plays a positiverole in promoting the development of small and medium-sized enterprises.Reducing taxes and fees is a major strategic decision made by the Party CentralCommittee and the State Council, It is an important measure to deepen the supply sidereform. At the same time, "tax reduction and fee reduction" is also an importantmeasure to cope with the downward pressure of the economy, stimulate the vitality ofthe market main body, and promote the high-quality growth of the economy. It canhave a huge positive impact on stimulating the economic vitality and promoting socialdevelopment. Tax reduction and fee reduction directly hit the pain and difficulty of thecurrent market main body, which is both fair and efficient Policy. The key at this stageis to implement the preferential tax policies without any discount, delay or shrinkage.But how to reduce taxes, how to reduce fees and how to keep up with relevantsupporting measures are all problems that need to be solved gradually in the processof "tax reduction and fee reduction". The ultimate goal of this round of "tax reductionand fee reduction" is to deepen the tax system reform and financial reform, establish amore modern financial and tax system, and build a more fair and efficient economic

　IIIenvironment.This article analyzes the measures adopted by the grassroots tax reduction andfee reduction policy implementation. Based on the 2019 M city tax reduction and feereduction data, the relevant concepts of tax reduction and fee reduction and small andmicro enterprises are explained, analyze the tax reduction and fee reduction policiescurrently in place for small and medium-sized enterprises. The tax reduction and feereduction policy, interpreting each policy, investigating and studying the mainmethods of tax reduction and fee reduction work of the tax authorities at this stage,and conducting the effect of tax reduction and fee reduction at the current stage fromthe perspective of policy effects and taxpayer gains. Analyze, research and point outthe problems in the current tax reduction and fee reduction work and put forwardtargeted countermeasures to improve the tax reduction and fee reduction work.Keywords: Tax reduction and fee reduction policy; tax reduction and feereduction effect; tax reform; small and micro enterprises

　1目录摘要.............................................................................................................................IAbstract..........................................................................................................................II第一章引言..................................................................................................................31.1 研究背景及意义............................................................................................31.1.1 研究背景............................................................................................31.1.2 研究目标............................................................................................31.1.3 研究意义............................................................................................31.2 国内外研究现状............................................................................................41.2.1 国外研究现状....................................................................................41.2.2 国内研究现状....................................................................................51.3 研究框架和方法............................................................................................61.3.1 研究框架............................................................................................61.3.2 研究方法............................................................................................61.4 研究的创新点................................................................................................7第二章减税降费相关概念及政策..............................................................................82.1 减税降费政策的含义....................................................................................82.2 减税降费理论基础........................................................................................82.2.1 渐进决策理论....................................................................................82.2.2 拉弗曲线理论..................................................................................102.3 减税降费相关政策......................................................................................112.3.1 小微企业普惠性税收减免政策......................................................112.3.2 深化增值税改革政策......................................................................112.3.3 2018 年实施在 2019 年产生翘尾减税政策...................................122.3.4 小微企业所得税税收减免政策......................................................122.3.5 降低企业社保缴费负担..................................................................13第三章 M 市落实减税降费政策的主要做法及效应分析....................................... 143.1 M 市落实减税降费政策的主要做法...........................................................143.1.1 强化领导小组分工协调..................................................................143.1.2 加强与地方政府联系......................................................................143.1.3 多方式加强减税降费宣传及辅导..................................................153.1.4 定期开展内部培训..........................................................................153.1.5 实地走访企业，调查纳税人满意度..............................................153.1.6 成立督查督办工作组，强化监督..................................................163.1.7 建立减税降费统计核算分析体系..................................................173.2 2019 年 M 市落实减税降费政策情况...................................

篇五：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

小微企业是中国经济发展的重要组成部分，是就业的主渠道，小微企业的未来一定程度上就是中国经济的未来。但是小微企业在发展中存在规模小、研发投入不足、专业化程度低、可持续性不强等问题。近年来，我国在支持小微企业发展方面采取了多种减税降费措施，本文主要分析近年来相关措施取得的主要成效、推行中发现的问题，并提出相关建议。小微企业；减税降费；政策效应小微企业是中国经济发展的重要组成部分，是就业的主渠道，截至2017 年末，我国有小微企业法人约 2800万户，个体工商户约 6200 万户，小微企业（含个体工商户）最终产品和服务价值占 GDP 的比例约 60%，纳税占国家税收总额的比例约 50%，减税降费政策对小微企业的发展促进作用至关重要，也是我国经济发展的主要推动力。近年来，我国经济实力跃上新台阶，政府通过减税降费政策，在促进企业发展、创新能力提升方面起到了积极作用。综合来看我国的企业，尤其是小微企业的负担正在大幅减轻，近两年更有着跨越式的改变。相关政策推出后对小微企业产生的影响（一）大幅减轻小微企业经营负担据不完全统计，2013 年以来，中央我国小微企业减税降费政策效应分析■

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　40实施的各项清理规范政府性基金收费项目每年减轻企业和个人负担超过 1500 亿元；2016 年阶段性降低社保公积金费率，每年为企业减负 1000 亿元；电价下调，每年减轻企业负担 470 亿元；2016年 5 月至 2017 年末，我国全面推开营改增，适用营改增政策的小规模纳税人有934 万户，占全部试点纳税人的 87%，其增值税、企业所得税等税负平均下降26.7%，累计减税 14075 亿元，综合平均税负降低约 15%。2018 年前三个季度，小微企业共减税 1437 亿元，同比增长41.3%；截至 2018 年末，全年减税降费总规模达 1.35 万亿元。采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施，近五年来共减轻市场主体负担 3 万多亿元。（二）小微企业营商环境总体向好近年来，国家从国务院、财政部、税务总局到各级政府部门先后出台了多种措施，极大优化了我国的税收营商环境，具体包括优化税制，将现行的税收条例上升为法律，实施国地税机构改革，推行数字化纳税申报，开展“互联网 +税务”行动，全国范围全面运行优化后的金税三期系统，为纳税人提供大量涉税培训，从“一厅通办”到“一窗通办”，压缩办理时间和办理环节，进行“最多跑一次”改革等等，极大提高了小微企业纳税便利性。世界银行《2019 年营商环境报告》数据显示，2017 年中国营商环境名列第46 位，相较上年进步了 32 位，纳税改革表现亮眼，纳税时间从 2004 年的 832小时压缩至 2017 年的 142 小时，同比上年降低 31%，“营改增”全面推行以及印花税全面在线申报，使“纳税次数”从 9 次缩短为 7 次，企业办税便利水平持续提升，税收数字化正在颠覆取代传统的办税模式，中国成为本期《报告》中东亚及太平洋地区唯一入列十大最佳改革者名单的经济体。现阶段我国小微企业发展中面临的主要问题我们真切地看到国家为解决发展中的不平衡，打出各种减税降费“组合拳”，2018 年连续出台的“超 1.3 万亿”减税降费措施支持了小微企业发展，成果已经日益显现，但通过调研我们发现小微企业税负降低同时，还面临着更加复杂的市场环境，部分小微企业经营状况并没有明显好转，减税效应尚未充分显现。（一）税负仍然较重1. 社保缴费负担较重。2017 年我国五项社会保险缴费合计达到企业工资总额的 39.25%。根据世界银行的计算，2016 年中国的“总税率”为 68%，社保缴费占 48.8 个百分点，是占比最高的一项，明显高于发达国家也显著高于一些发展中国家。由于历史原因，不得不给在职人群制定较高的费率标准，导致养老金费率难以下调。虽然近两年国家出台了针对困难行业和小微企业的调减政策，但面对沉重的员工社保缴费负担，采取各种方式逃避或减少缴税是一种大概率事件。2. 留抵税额退还不及时。增值税留抵税额不退实质就是财政从企业借款支出，提高了企业的杠杆率和融资成本。但是退税会在短期内对财政现金流带来压力。营改增后，增值税留抵税额退还不及时对重资产企业的影响尤为严重。这对于处于初创期企业，在没有实现销售收入时就要为设备和原材料缴税，占用企业大量资金，制约创业企业发展。虽然 2018 年我国采取了部分退还政策，但大部分企业的压力依然巨大。3. 退税时间较长。对于出口退税企业来说，大部分是外向型劳动密集企业，利润微薄。之所以能够生存，出口退税是企业得以弥补成本、勉强生存的重要途径，尤其是在当前中国增值税税率较高，更为依赖增值税退税。企业所在地的增值税退税与缴税之间通常有时间差异，造成由于出口退税到账时间较晚而占压企业资金的问题，尤其是在民营企业融资困难、融资成本高昂的情况下，严重制约着企业的正常生产运营。4. 以票定税问题长期存在。企业所得税是一种直接税。按照企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但在实际业务中，发票几乎成为扣除税款的唯一凭证，税务执法人员站在规避自身风险的情况下通常采取税负从高原则方式进行征税。而在向小微企业和初级资源产品的采购过程中，难以取得发票仍是常见情况。比如餐饮行业及企业食堂采购农副产品、建筑企业采购砂石及支付农民工劳务费用等都很难取得发票或合规纳税证明。还有一些因为产品周期长，大量的支出无法及时取得发票而被提前征收企业所得税的现象也较为常见，因此，企业所得税负担就会远超过名义税率。（二）尚未建立真实、诚信的交易市场环境

　41税收作为企业的成本，左右着企业盈利的变化。因此，企业有偷逃税费的意愿。比如个人所得税起征点低，“五险一金”等负担重，企业则采取压低雇员工资，变相增加用人数量，以补贴等形式作为变相工资，减少纳税金额。以票定税以票管税的模式，也让企业对发票有大量冲账需求，为了降低税负成本，虚开发票成为一种解决办法。高额的残保金增加企业对残疾人员的需求，残疾人不用劳动就获得社保和工资，公司仅凭社保金和低廉的工资就可以免交大量的残保金。看起来皆大欢喜的交易，却破坏了社会的公平性，毁掉了社会经济的诚信基础，并且涉嫌违法，此类情况难以杜绝。思考和建议（一）持续推进减税降费政策我国当前正处于经济从高速增长到高质量增长的重要转型时期，面对当前新一轮全球制造业的竞争、以及可能出现的国际“税收竞争”，我国只有持续推进更大规模和更加细化的减税降费政策，才能助力小微企业茁壮成长。2019 年小微企业已迎来新一轮减税降费红包，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额 3 万元提高到 10 万元；放宽小微企业标准至企业资产总额 5000万元以下、从业人数 300 人以下、应纳税所得额 300 万元以下并加大优惠力度，应纳税所得额 100 万以下所得税率5%，100-300 万之间 10%；已有 31 个省（区、市）明确小微企业“六税两费”按 50% 幅度顶格减征；扩展初创科技型企业优惠政策适用范围至从业人数不超过 300 人，资产总额和年销售收入不超过 5000 万元。一般工商业平均电价在降低 10%。（二）深入推进税制改革1. 增值税的流转税属性需要进一步凸显。减税并档的改革还在路上，2019年两会提出新的增值税下调政策，将制造业等行业从 16% 降至 13%，将交通运输业、建筑业等行业 10% 降至 9%。从长期来看，应推动完善增值税抵扣链条，加强征收管理制度的完善，更为注重保障纳税人的权益，减少税制中存在的扭曲效益，真正实现增值税的流转作用。2. 降低企业社保缴费费率。2019 年政府工作报告中提出，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%，这将有效快速缓解企业压力。从长期来看，一方面应将养老金筹资模式从现收现付制转为与基金积累制相结合，做实个人养老账户，使账户产权更为清晰，调动个人参加社保的积极性，另一方面加大国有资本划转社保的力度，弥补养老金历史欠账，保证社保基金在人口老龄化背景下的可持续性。3. 税制改革需进行长远规划。我国当前是“流转税为主”的税制模式，应尽快研究简化税种，结合企业增值的各个环节进行综合考虑，实现从间接税为主的税制向直接税为主的税制模式转变，从长远上、根本上有效实现生产和流通环节减轻税负。4. 推进各税种立法进程。应加快建立更加清晰稳定的主体税种和地方税种立法时间表，积极推进现行税种和地方税的立法进程，完善从中央到地方税种的改革和培育，使各项税收以立法的形式加以确定，确保有法可依，建立公平诚信市场环境。5. 推行长期稳定的低税低费模式。减税降费政策带来的实际效果毋庸置疑，但存在时效阶段性和政策调整的不确定性，从我国经济增长的长远上来看，推行长期稳定的低税模式，逐渐取代运动式的减税降费政策，不但可以为小微企业减轻实际上的成本压力，还有助于给予企业更稳定、更长期的预期，更能促进企业的投资和创新积极性。（三）推行更加积极的财政政策财政政策直接作用于实体经济，传导路径短、见效快、力度较强，能有效支撑经济增长。应进一步细化转移支付制度，提高财政资金使用效率，盘活国库资金，助力我国小微企业蓬勃发展。1. 降低非税负担。落实更加积极的财政政策，降低企业非税负担、不断优化、调整支出方向，提供更多公共服务和公共物品，降低企业从生产到终端各环节的经营成本。2. 尝试创新方式解决税收负担。现行的税收管理制度并不完善，将长期存在部分企业实际税收负担增加的实际情况，财政部门可尝试将企业未来可流转、可抵扣、可退回税款部分提前补贴给企业，或为小微企业提供保证担保以便获得低成本的融资渠道，缩短税款对企业的资金占用周期，有效解决小微企业的资金流转问题。作者单位：中国人民银行牡丹江市中心支行责任编辑：高原

篇六：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

中小微企业减税降费政策落地生效策略研究付裕摘要：近年增值税深化改革、新个人所得税法，社会保险费率降低,特别是在普惠性减税降费政策方面,不但加大了简政、减税降费的力度,而且侧重点放在了中小微企业发展方面，对改善中小微企业财务状况，降低减税降费成本，帮助企业扩大生产，增加社会投资，稳就业，保民生，促进经济发展起到重要作用。本文对减税降费政策实施背景进行阐述，分析减税降费对中小微企业的影响，给予中小微企业减税降费发展策略，促进中小微企业减税降费政策落地生效，以期能够为中小微企业的更好发展以及经济发展提供参考。关键词：中小微企业；减税降费；策略引言当今时代大背景下，中小微企业作为企业重要组成部分，在汇聚流动资金，构建完整供应链，推动经济发展等方面发挥着重要作用。但是现阶段全球的经济状况不容乐观，近几年来，随着整个经济大环境的日益恶化，同时国内中小微企业的快速增长，大大提高了市场竞争压力，这就意味着给中小微企业的减税降费带来了更大的难题。受金融市场和各类因素的影响，这种恶性循环将使中小微企业的处境更加困难。我国的中小微企业面临着诸多生存和发展困境，国家和政府应提供更加适合中小微企业发展的市场空间，国家给予进一步的支持，比如从税收优惠政策方面减轻企业的压力，支持中小微企业的进一步发展，为国家和社会创造更多的贡献。针对中小微企业生存与发展的相关现状与难题，为进一步提高中小微企业的生产活力，近 10 年来，无论是国家层面还是地级政府层面，一直在不断地制定有利于中小微企业发展的政策，比如国家通过税收调整、税务减免、场地支持、创业补贴等来减轻企业的经营成本，从而推动中小微企业发展。但是随着市场和企业的变化，相关的政策不一定完全适合每一个企业和行业，本文通过对中小微企业调研走访数据，分析中小微企业的发展现状以及相关税收优惠政策的实施现状和效果，提出相关对策，希望进一步促进中小微企业的发展，促进经济进步，以此来将企业活力激发出来，实现企业、社会经济的和谐发展。一、现行中小微企业税收优惠政策分析（一）国家对中小微企业减税降费措施自 2017 年以来，我国逐步采取了减税降费的政策，减税降费规模达到 1 万亿元，2018 年上升到 1.3 万亿元，2019 年企业所得税和社会养老保险费的负担得到了极大地缓解减税规模达到 2 万亿元，并提出要扩大减税规模。结构调整和普遍减税同时推进，社保缴费负担减轻，确保税负只减不增，政策逐步向小微企业倾斜。近年来，我国充分认识到中小微企业在国民经济中，特别是在第二、第三产业发展中的作用，未来中小微企业将成为技术创新的主导力量，积极加强对中小微企业的税收优惠，特别是对制造业、交通运输业、科技进步等行业积极引入相应的税收优惠政策符合时代发展的需要。2021 年在决定进一步推进 2019 年企业减税、减征减税收费包容性、实质性优惠政策的基础上，以“帮助疫情防控、支持企业复工复产”为重点，国家有关部门先后研究制定了 21 项具有高度针对性的企业税收抵扣优惠政策。对中小微企业的税收减少负担和减少消极消费已超过 2.5 万亿元, 已成功地实现了免税的目标，超过了 2019 年减税降费的规模。随着中小企业减税降费力度的加大，如何积极应对未来中小微企业减税降费可能带来的影响，已成为中小微企业需要面对的主要问题。（二）减税降费政策落实情况分析国家税务总局、各省市、各地区要充分利用政府官网、两微一端、12366 平台等创新服务，丰富企业办事方式，利用税费减免等优惠政策，帮助企业享受国家红利。人力资源和社会保障部根据疫情的影响程度和负担保险的能力，延期缴纳社会保险费在减免税费方面取得了良好的效果。国务院检查组在各地开展检查工作，确保税费减免优惠政策深入人心，增强了小微企业的市场信心，各地主要采取了以下的确保减税降费实施的措施：第一,支持与税收相关的优惠和支持政策,减轻企业的负担, 其中为科技型小微企业打通了办税“绿色通道”。第二,充分利用电视、广播电台、政府门户网站、微信公众号、微博号、服务热线等新技术手段,进行对税收优惠政策的宣传,积极转变宣传视角,提高政策的宣传效果和质量。第三,针对所有单位纳税人和其他符合条件的小微企财税广场33

　业和个体经营者通过纳税短信信息服务平台及时进行短信服务提示, 采取主动式短信服务管理手段认真落实小微经营企业具体税收相关优惠政策, 起到提示提醒的作用。中小微企业税收优惠政策实施以来，得到了很多企业和相关经营者的大力支持，特别是在初创期间的中小微企业，起到了很好的支持效果。二、中小微企业减税降费实施关键因素分析第一，充分和及时落实。我国地域辽阔，经济发展水平参差不齐，纳税人的财务管理水平和税务机关的管理服务能力参差不齐。减税降费的基础是各项政策措施都要及时落实，确保各项优惠都能享受，不得非法获得优惠，钻政策空洞。第二，畅通传导链条。以专门部门进行各种专业化的法规条文宣布;还可以向其他地区和国家一样,制定《中小微企业行业振兴临时措施法》等一系列相关法律,为中小微企业的生存与发展建设提供良好的法律环境和有效政策条件。第三，及时评估调整。在政策执行过程中及时开展评估分析，科学调整政策方案和落实措施，确保减税降费发挥预期效应，超越预期效应。第四，创新技术手段。互联网具有便捷、高效的特点，可以帮助各级税务机关建立高效的减税互动渠道，为广大纳税人提供准确个性化的减税降费服务，大数据具有智能性，可以有效帮助各级税务机关及时、准确了解减税降费落地点、堵漏效果。为了使减税和减费更加有效，我们需要利用互联网和大数据创建个性化的减税和减费渠道，构建智能模型，用于识别与减税和减费相关的问题，分析其效果，并调整和预测其效果，以提高政策的便利性和效益感，最大限度地发挥其效果。三、中小微企业减税降费落地生效策略减税降费作为实施宏观经济调节的重要政策工具，增强纳税人获得感是实施减税降费政策的出发点与落脚点，高效精准的减税降费辅导、减少减税降费办税成本、形成减税降费监督、管理、问责体系，可以保证减税降费的核心目标的完成，推动减税优化落地生效。（一）高效精准的减税降费政策辅导减税降费落地执行，需要广大纳税人及时、准确地掌握减税降费政策，因此高效个性化的政策宣传辅导是基础。国家一定要重视中小微企业的减税降费落地生效策略，要及时地调整中小微企业减税降费方面的政策，尽可能地帮助中小微企业拓宽中小微企业减税降费渠道，并对中小微企业减税降费给予政策辅导。同时可以利用国家的影响力，刺激中小微企业进行相关减税降费，大力扶持中小微企业的减税降费，降低中小微企业减税降费难度。同时，尽可能地给予中小微企业公平的竞争，规范整个市场环境，通过国家和政府层面的严格管理和政策落实来积极优化减税降费环境，让市场能够更好地接纳中小微企业。政府一定要建立相关的法律保障体系，让中小微企业能够根据法律来解决减税降费落地生效策略，要依靠正确的减税降费手段和减税降费方式实现减税降费，而不是通过非法手段偷税漏税，最大程度上降低中小微企业非法减税降费现象的发生。同时，政府可以出台政策建立相应的金融知识体系，帮助大量的中小微企业获得金融支持，同时政府可以让中小微企业直接与金融机构进行对接，在相关政策和法律保护下进行减税降费过程。政府还可以依靠自身的影响力，拓宽中小微企业的减税降费渠道，建立一些专门的中小微企业减税降费辅导机构，让中小微企业能够得到相应金融机构的支持，更方便地通过合法政策减税降费，降低中小微企业减税降费难度。不仅如此，政府要增加税收优惠政策的宣传手段，充分利用现代化的各种互联网宣传渠道，用好新媒体平台，通过政府公众号、税企 QQ 群、税务微博等互动渠道，扩大政策落实与影响力，利用网络形式，简洁直观、通俗易懂地讲清政策要点。（二）减少减税降费办税成本在减税降费政策实施过程中，降低企业的税收成本，特别是降低因减税降费而增加的成本，具有重大的示范意义。首先，开发并应用一套智能辅助报税减免税自动申报系统。根据各种渠道获取的纳税人登记识别数据、开票业务数据和第三方信息。纳税人无需特别调整，只需“一键确认”，有效减轻纳税人工作量。二是减税数据要符合“配送服务”改革要求，精简数据报送。所有符合条件的纳税人，只要如实填写申报表，无需办理审批手续和提交证件，即可享受减税降费的相关政策。三是推进数据信息电子化收集。原则上纳税人的所有数据都是通过网络提交的，进一步减轻了纳税人的负担。第四,通过技术手段，将税务总局的权威解释性文件自动推送至各级税务机关及相关纳税人，从而帮助税务机关和纳税人准确把握减税降费政策实施的具体口径，减少政策实施的随机性和风险性，确保政策的及时统一实施。（三）形成减税降费监督、管理、问责体系构建监督、管理和问责体系，立体透明的减税降费监管格局，是落实减税降费政策的重要保障。现阶段市场减税降费环境对中小微企业不够友好一个重要原因就是中小微企业的减税降费监督、管理、问责体系还不够完善，所以想要解决中小微企业减税降费落地生效策略，政府还要从中小微企业的减税降费监督、管理、问责体系方面入手，完善中小微企业的减税降费监督、管理、问责体系。在过去，很多中小微企业由于自身经营问题，经常会有偷税漏税、钻政策空子等不讲信用的情况出现。而政府和资本市场对于这类情况的监督、管理、问责34

　不够严格和标准，这样就导致很多守信用的中小微企业减税降费落地生效策略得不到及时的解决，而部分偷税漏税的企业反而能够更好地获取利益、取得发展。显然这种方法是不可取的，所以一定要让建立完善中小微企业的信用制度体系，对中小微企业的整体信用进行综合评价，分析中小微企业的综合能力以及信用水平，根据实际评价对中小微企业给予减税降费政策辅助。资本市场也一定要积极的改善金融体制环境，在政府引领下对金融体制环境的健全和完善贡献力量，形成完善的减税降费监督、管理、问责体系。资本市场可以借助自身的优势引导和促进中小微企业参与减税降费监督、管理、问责体系建设，让更多的中小微企业能够进入减税降费市场当中，增加市场的丰富度，解决各个层次中小微企业的直接减税降费落地生效策略，从而促进减税降费监督、管理、问责体系形成。相关的资本市场可以开放更多中小微企业减税降费的渠道，让中小微企业不仅局限于货币性间接减税降费，也可以使用更多的数字货币直接减税降费手段，降低中小微企业的减税降费难度和减税降费成本，同时更利于扩大中小微企业减税降费规模，促进中小微企业发展的同时，进一步加快资本市场的发展。银行方面也要加快相应的改革，要加大对中小微企业的支持力度，重视对中小微企业的信贷支持。同时，银行应该创新原有的金融体制，可以根据实际情况，增加中小微企业的金融项目，可以发展中小微企业减税降费租赁业务，让中小微企业通过租赁手段来获取一定的资金，维持自身正常的资金链运转状态，进行相关的减税降费进程。同时银行也可以完善票据减税降费业务，根据相应的商业汇票贴现业务来进行改革，提高商业汇票的减税降费比例，让中小微企业可以根据商业汇票进行贴现减税降费。政府和金融市场通过一系列的相关措施来完善减税降费监督、管理、问责体系，并且通过完善减税降费监督、管理、问责体系给予中小微企业更大力度的支持，降低中小微企业的减税降费难度和门槛，让更多的中小微企业能够进行减税降费，解决减税降费问题。同时严格控制监管和问责过程，防止偷税漏税情况发生。（四）提升减税降费受益群体获得感以详实准确的数据为基础，从减税降费推动税费比率下降、经济形势向好、公共服务改善等三方面，提升纳税人获得感。税费是市场主体承受的负担，是评价一个国家税负轻重的标志性指标，小规模纳税人增值税起征点提高，所得税减免等都是实打实的税负下降，但市场环境导致经营压力增加、业务发展导致税费金额增长等众多因素，都可能影响纳税人主观感受。减轻税费负担可以扩大需求，增加供给，减税降费政策实施后，在宏观层面出现了一些积极的变化，如新增企业增加，企业生存期延长，市场交易更加活跃，就业稳定，经济增长，而企业的产业和上下游产业链的完善，可以让企业感受到经济的复苏，这不仅可以提高纳税人的获得感，还可以提升信心。改善民生和营商环境需要税收支撑的公共财政资源，公共服务和社会福利的改善，市场营商环境的改善，都通过大数据全面生动地展现出来，建立起与税收的关联，让纳税人切实感受到作为国家的主人，降低税费负担有获得感的同时依法缴纳税费有获得感。（五）提高财税人员综合素养就目前而言，中小微企业由于财务人员综合素质的不足，尤其是税收筹划等综合素质的因素，对于税收筹划的相关效果和相关目标存在一定的不足，根据中小微企业的经营和发展状况，了解现行税收政策是提高企业税收筹划能力的前提条件。小微企业相关管理应从自身经营目标出发，进一步加强对现行税收政策的熟悉。通过降低税收成本、提高税收效率、节约税收时间等方面，可以有效地了解税收减免的红利，从而获得国家政策层面的支持和引导。这对相关税收优惠有直接影响。一是中小微企业要加强对其财务人员的培训，通过相关主题培训和专业推广，让财务人员了解当前的税收政策，特别是新的税费减免政策，从而帮助企业获得税费政策变化带来的红利。...

篇七：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

AN JIANG JING JI YU WEN HUA2021 年第 10 期（总第 214 期）边疆经济与文化THE BORDER ECONOMY AND CULTURENo.10. 2021General.No.214收稿日期：2021-06-02作者简介：魏纯玺（1996—），女，陕西咸阳人，硕士研究生，从事乡村旅游研究；朱晓蕾（1982—），女，哈尔滨人，副教授，硕士，从事乡村旅游研究。一、新冠肺炎疫情下减税降费政策的出台人类生存和发展离不开社会经济活动的基础，政府的财政政策和税收政策在遇到市场失灵时发挥使经济平衡的作用。在市场形势低迷时，政府出台有利的财政政策对微观经济进行调节。2020 年由于新冠肺炎的传播，导致经济停滞，企业停工停产，中国经济形势走低。常态化背景下实施减税降费政策可以稳定就业，在资源配置效率方面，经济发展和企业竞争力反面都有积极作用。而疫情环境下，减税降费政策能在一定程度上有效地降低企业税收负担，政策的目的在于降低企业成本、帮助企业渡过难关。各地区在落实疫情防控工作同时，在复工复产方面也付出努力，恢复经济运行促进发展。通过这一年减税降费优惠政策的全面实施，挽救了很多企业，帮助很多企业走出困境，恢复生产。它是一个相机抉择的需求管理方式,在引导经济发展中有重要作用。针对中小企业实施的减税降费政策，引导和刺激企业生产活动，促进经济社会有序发展。为使政策给社会带来更大的效益，有必要对减税降费政策实施结果进行全面总结。二、减税降费举措“减税降费”是国家为了引导市场主体的投资等经济行为，帮助企业分担税收压力，包括降低税率、六项专项附加扣除、提高起征点、降低社会保险费等。在疫情背景下，能够有效地激发市场主体活力，拉动消费和投资，通过对市场主体经济利益的调节，改变它们的经济行为。2020 全年共有近 30 项支持疫情防控和助力复工复产税费优惠政策精准实施，2021 年 1 月，全国税务工作会议上的税务数据报告显示，399 万户纳税人办理延期缴纳税款 292 亿元，为缓解经济压力和改善民生带来实效。税费政策有效激励企业健康成长，帮助企业渡过生存危机。其中，支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策为企业直接带来可观的效益，节约企业成本，引导企业改变其经济行为。（一）

　减税方面政府取得的税收，用来为社会提供公共物品，减税政策的实施，降低了政府的税收收入，政府将资金留给了消费者，让消费者有足够的资金去购买物品，从而带动消费。且减税政策不仅能够使个人的收入提高，也会使企业的收入提高，企业收入的提高体现在成本的降低。企业的成本降低，从而带来企业生产的产品成本降低、产品的价格下降，在刺激消费者的购买欲望提升消费者的购买能力的同时，能够确保就业的相对稳定。“十三五”规划以来，减税降费政策力度加大。重点来源企业每百元营业收入的税费负担逐年下降，从 2016 年到 2019年最低下降幅度为 6.9% ，2020 年前三季度下降9.4% 。新冠肺炎疫情下减税降费政策对中小企业的效应魏纯玺，朱晓蕾（黑龙江大学历史文化旅游学院，哈尔滨 150080）摘要：新冠肺炎疫情给各行各业带来生存挑战，中国政府为应对疫情危机，帮助企业渡过生存困境，出台了一系列惠企助企的减税降费政策。本文根据减税降费政策实施后的企业生产数据、企业对政策的反响和政府人员对政策的解读等方面分析减税降费对中小企业正负效应，并以克服负效应、保持和扩大正效应为标准，对减税降费政策提出改进模式、优化环境、完善政策以及及时对政策进行解读和信息反馈的相关建议。关键词：疫情；减税降费；中小企业；正效应；负效应中图分类号：F592 文献标志码：A 文章编号：1672-5409 （2021）

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　BIAN JIANG JING JI YU WEN HUA边疆经济与文化 2021 年第 10 期 The Border Economy And Culture No.10，2021（二）

　降费方面政府对个体工商户、文化事业单位等小微企业在收费上不同程度地施行减免。财政部、国家税务总局 2020 年第 25 号公告，不征收当年文化事业建设费。不仅对公告发布后有效，企业还可选择将过去交纳的文化事业建设费抵减以后月份的费用或要求退还。医保方面职工基本医疗保险减半征收单位缴费部分，医保发〔2020〕 6 号规定，直接减轻企业生产压力。为继续巩固疫情背景下减税降费政策带来的经济效益，对遇到生产运营严重困难的企业出台新办法，缓缴社会保险费至年底，而且不收滞纳金。符合人社部发〔2020〕 49 号条件的企业，个人缴费基数方面执行新的标准。三、减税降费政策的积极效应（一）

　推动经济发展、复工复产受到疫情的影响，社会整体的消费能力下降，生产能力下降，供给和需求均不足，一些企业被迫停工停产，企业遭遇很大经营困难，税收和成本成为企业的重担，国家针对不同的企业施行了差异化的税收优惠政策，不仅减免企业所得税，对确有困难的企业还可以暂缓缴纳企业所得税，分担了企业的财政危机，帮助企业顺利恢复生产，走出困境。国家实行这些优惠政策的成效均体现在数据上，税务管理总局 2020 年前三季度数据显示，全国工业企业与去年同期水平比较高，按行业分，制造业复苏是最好的。居民消费复苏向好，2020 年三季度累计增速初次由负增长转为正增长，其中第三季度和去年同期相比增长 11.3%，零售业迅速恢复，受疫情影响较为严重的餐饮业，第三季度销售额同比增长 10.3%。民营经济恢复步伐较快，全国民营经济销售收入前三季度同比增长 3.7%。（二）

　激活市场主体活力减税降费政策给企业的生产率带来直接影响，帮助企业复工复产，企业的利润和实际收入提高，市场活力激发，经济复苏，消费增加。据国家税务局数据显示，2020 年政府出台多项直达经济主体的减税降费政策，替企业减轻负担，增强市场主体活力，支持经济社会发展和疫情防控建设的税费优惠政策: 新减税费 11 711 亿元。减税降费政策，继续为运营较为稳固且规模较大的普通纳税人减负，间接为企业提供流动资金，促进投资。33 万户企业因享受具体减税降费政策销售收入同比增长 9.1%，具有较好的发展势头，促进企业加大研发投入，疫情催生的线上线下融合，网络直播成为新的电商形式，新消费蓬勃发展，互联网零售服务销售收入同比增长 20.8%。10 月，仓储和邮政业、交通运输、房地产业、其他服务业生产指数都和去年同期比较有所增长。从这些数据可以发现，减税降费正常对市场恢复活力带来了直接的影响，各行各业均发展向好。（三）

　减税降费政策促进产业转型社会经济的快速发展，使得调整产业结构成为了今后的一项发展目标，在疫情造成全球经济发展低迷的背景下，对产业结构的优化升级提出了要求，产业结构要适应消费需求和资源条件，不断突破原有界限。中国经济前三季度实现逆势增长，增速由负转正。一方面依靠政府对企业的优惠政策和扶持；另一方面，企业积极地转型，不断开创新业态和新模式，不断地扩张，将资金用在新业务开发和创新上，疫情的暴发危险和机遇并存，新业态被迫诞生，企业积极转型,不断适应市场新需求，调整业务形式,不断革新。疫情给传统的企业带来危机，却给新产业带来市场，网络直播和线上消费成为新消费需求模式，新业态、新产业的出现，适应经济环境的变化和现代消费者的需求。受新冠肺炎疫情影响，以农产品为代表出现产品滞销，企业面临资金周转难、经营难以维系的困境。新的电商平台,给因疫情滞销的各大产品一条活路。旅游行业和餐饮业受疫情影响较为严重，餐饮行业的改革效果在疫情期间效果明显，新的平台给餐饮业指明了一条危机下的生存之路，新的网络平台将餐饮业也推上了镜头，用直播的方式推出农产品，以此来带动餐饮企业转型，转型后的生产经营既符合疫情防控的需要，也为企业创造了效益。根据多指标显示综合判断，中国经济从三季度开始稳步发展，稳步实现经济正增长。从根本上说，这是因为中国政府及时的发挥财政调节作用，减税降费政策和各项扶持政策见成效。四、减税降费政策对中小企业的负面效应（一）

　政策更迭迅速增加企业操作复杂性减税降费政策的更新，对企业财务工作和财务人员的素质提出了新的要求，要求迅速熟悉新的政策规定，对财务人员的业务能力要求较高，要求尽快掌握各项政策申报条件和程序，这不仅增加了工作操作复杂度，也给征管部门带来了新的征管风险防控工作，减税降费的调整，增加了纳税人的工作量，对政策进行学习，需要及时的政策宣传，财务核算体系也需要及时作出调整，甚至需要专人提供咨询和辅导。因此频繁出台减税降费政策会增加纳税工作操作难度和纳税人员的负担，尤其对那些自身规模较小、财务团队单薄的，对相关政策理解不充分，直接制约着税收工作效率，也会严重影响减税降费新政策落实。41

　BIAN JIANG JING JI YU WEN HUA关于减税降费政策的政策解读、政策规定和实施操作规范的疑问还有很多，新政策如何具体落实是很多企业共同的问题，以上挑选部分企业问题进行归纳，表明企业面对新的减税降费政策产生的无所适从感普遍存在。（三）

　减税降费政策不具有可持续性和稳定性在当前疫情背景下，我国实行减税降费政策是十分有必要的，从实际和理论上对经济发展起到了促进作用，提高了企业生产能力，刺激了经济的恢复。2020 年的减税降费政策是为了应对疫情危机给经济带来的打击，具有临时性和补丁性，只能适应当下的社会经济环境，当经济恢复到正常状态时，便不能适用，又要有新的减税降费政策，中央的宏观政策不应该频繁地改动，会给纳税人产生政策不稳定的感觉，既不利于政策的推行，也不利于地方财政的稳定，影响公共财政支出，进而产生其他拆东墙补西墙的问题。有效的宏观政策应该具备应变能力，宏观经济政策要能够维持连续性、易理解、稳定性、可持续性，做好政策进退之间的平衡，易征收和管理、能应对各种不确定性。五、减税降费政策的实施建议（一）

　优化税收营商环境作为衡量和评估纳税部门发展环境的指标体系，税收制度、纳税服务、税收征管、税负水平等内容构成税收营商环境，经济高质量发展离不开良好的税收营商环境这一重要基础。企业发展面临巨大挑战，税负水平降低直接影响着企业净利润，而纳税服务水平直接影响着企业纳税成本，现代化纳税服务体系可以节约纳税成本，减税降费制度规定着税收活动的具体执行，所以，税收营商外部环境对企业经营和纳税能力有很大影响，优化税收营商环境，可以提高企业竞争力，为我国经济增长作出贡献。尤其是在减税降费政策的有效期较短、缺乏相应的法律保障的条件下，更应该注重税收营商环境的构建，保证减税降费政策可以完全落地和达到预期目标，由于政策更迭较快，且具有暂时性、补救性，企业财务人员的业务更新速度跟不上政策的变化，给企业的纳税工作带来了负担，且容易使企业财务人员利用政策执行时间钻空子。（二）

　完善减税降费政策保证减税降费政策有针对性的实施，提高政策实效性。面对 2020 年的特殊情况,我国出台强化阶段性政策与制度性安排结合，以减轻有困难的行业企业，特别是生产力低下的中小微企业、个体工商户的税费压力为重点，这些减税降费政策成效充分显现。为了贯彻中央的宏观政策平稳有必要针对这些减税降费政策的实施情况进行全面总结，针对企业亟须走出的困境，以解决问题为导向调整和出台相应政策措施，注重减税降费和完善税制结合发挥作用。完善的减税降费政策在宏观政策中对经济增长和经济发展有举足轻重的地位，政策不完善会抑边疆经济与文化 2021 年第 10 期 The Border Economy And Culture No.10，2021（二）

　对新政策解读不到位让企业产生无所适从感减税降费政策的出台缺少了官方解读，容易造成各纳税人理解能力参差不齐而有差异，造成纳税单位财务人员口径不一，税务系统算法重新设计结果不一。减税降费政策的有效落实一方面取决于政策本身；另一方面，取决于政策执行。而政策执行的有效性离不开执行政策的企业和个人对政策的正确解读，如在对于经营有交叉的业务难以划清时、在生产过程中的判别等难以确认的现象时以及对一些财务不健全的纳税人的征管等。随着一系列的减税降费政策的出台，很多企业都有很多疑问，增加了政策执行成本，仅疫情期间优惠政策的问答就有十期以上，在对企业就减税降费政策的提问进行简单的归纳，如表 1 所示，企业提出了各样的疑问，这说明政策在实地执行过程中，还有部分企业不能完全理解享受政策的条件和政策待遇。表 1 新冠肺炎疫情下企业关于减税降费政策的提问42

　BIAN JIANG JING JI YU WEN HUA边疆经济与文化 2021 年第 10 期 The Border Economy And Culture No.10，2021［责任编辑：许美旺］参考文献：［1］安体复，王海勇. 当前中国税制改革研究［M］. 北京：中国税务出版社,2006:35.［2］徐剑锋. 要注重减税降费“溢出效应” ［N］. 南通日报,2021-03-24(A04).［3］姚维保. 减税降费、民营企业异质性与创新发展［J］. 财经论丛,2021（1）.［4］何文琴. 新冠肺炎疫情防控下广东省减税降费政策效应分析［J］. 会计师，2021（1）.［5］孔明君. 减税降费背景下 F 县税务机关税收优惠政策执行问题研究［D］. 长春：吉林大学，2020.［6］ XIAO LU,ctol. Policy Analyses on Promoting the Recycling of Express Packages ［J］. Sustainability，2020（22）.［7］胡文娟. 减税降费政策实施效果分析及改进方向［D］. 合肥：安徽财经大学，2020.［8］刘劲杉. 减税降费政策执行问题研究［D］. 昆明：云南财经大学，2020.［9］王传森. 减税降费对小微企业经营绩效影响及对策研究［D］. 西安：西安科技大学，2020.［10］罗颖. 减税降费政策对宜春市中小型制造业企业的财务影响研究［D］. 上海：华东交通大学，2020.［11］苏新颖.“减税降费”背景下对企业纳税筹划的若干思考［J］. 纳税，2020（15）.［12］徐长拓，王永琦. 新冠肺炎疫情防控的财税...

篇八：减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

20年第02期（总第254期）

　财税探讨关于新减税降费政策的实施效应分析— —以广西为例凌艺玮（广西大学商学院，广西南宁 530004）摘要：减税降费是继2016年全年实行“营改增”之后又一重大税制改革，2019年以来，不断推出相关税费改革措施，减税降费规模和范围逐渐扩大，企业和个人的获得感增强，税负水平持续下降，推动我国经济发展持续向好。本文通过分析广西壮族自治区减税降费的落实情况并提出建议，表明实施更大规模减税降费是一项事关国家治理全局的重大政治决断，对促进经济增长具有重要意义。关键词：减税降费；广西；落实情况；建议一、新减税降费政策的实施背景为调整经济结构，推动我国经济高质量发展，近年来我国不断出台减税降费政策。2018年初，我国确定了减税8000亿元，减费3000亿元，促进实体经济转型升级。2019年5月10日，李克强总理在企业减税降费专题座谈会上强调，让企业切实受益于减税降费政策，除了要保证显著地降低制造业税收负担，还要重点关注能促进就业的建筑业等行业税负情况、保证税负有所下降。同时确保所有行业税负有增无减，尤其是确保能够实质性地减轻小微企业的缴税缴费负担，预计全年减税降费近两万亿元。小微企业数量众多且商业模式丰富，是当前经济发展中不可或缺的部分，加快了我国农村城镇化进程，推动技术创新，在扩大就业、促进稳定、国家税收等起着举足轻重的作用。我国税收政策在新形势下不断改变，其目的旨在促进经济持续健康发展，为了改善我国税收营商环境，注入新思想增加新活力，应采用结构性和扩张性的财政政策，最终达到促进就业创业、维持社会稳定、缓解经济增速压力的目的。在减税降费的大背景下，2019年半年内针对小微企业与制造业的惠普性减税措施正在不断出台，为小微企业与制造业创新发展提供了新的平台。因此，为了确保减税降费政策的全面落实，有必要对如何合理运用减税政策从而有效发挥作用进行深入探讨。二、新减税降费政策简述（一）针对小微企业推出普惠性减税措施（1）增值税小规模纳税人月销售额在10万元以下（含10万元），免征增值税。（2）放宽小型微利企业标准为同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人和资产总额不超过5000万元等三个条件。对其年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额。（3）允许各地在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加。（4）天使投资个人与创投企业投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。（二）深化增值税改革，推进实质性减税（1）原适用16%税率的行业包括制造业、批发零售业等，税率下调至13%；原适用10%税率的建筑业和交通运输业，改按9%税率征税；保持6%档的税率不变。（2）扩大增值税进项税额抵扣范围，购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣；不动产在建工程或者取得不动产的进项税额允许一次性全额抵扣；邮政、电信、现代服务和生活服务业按进项税额加计10％抵减。（3）自2019年4月1日起，试行全行业的增值税期末留抵税额退税制度，对降低税率水平后的增量留抵税额按条件予以退还，有效增加现金流。（三）全面落实个税6项专项附加扣除自2019年1月1日起，个人所得税的“起征点”由原来每月3500元提高至5000元，在“三险一金”专项扣除和基本减除费用的基础上，施行子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。（四）降低社保费率，稳步推动社保费征收体制改革（1）降低养老保险单位缴费比例，由原来19%降至16%；实施失业保险总费率1%的省份，阶段性降低失业保险费率的期限延长至2020年4月30日；工伤保险累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区以现行费率为基础下调20%，24个月以上的统筹地区以现行费率为基础下调50%，不足18月不下调。（2）调整社保缴费基数政策。月平均工资低于全省全口径城镇单位就业人员平均工资60%的，按60%计算缴费工资基数；超过全300%的部分，不计入缴费工资基数。个体工商户及灵活就业人员可在60%至300%的区间选择适当的缴费基数。三、广西壮族自治区减税降费实施情况（一）广西减税降费整体情况截至6月底，全区实现税收收入1267.97亿元，今年以来占财政收入的比重首次低于八成，同比增长4.1各百分点。增幅较一季度同期回落3.2个百分点，较上年同期回落10.3个百分点，连续4个月回落，创近十年同期增幅新低。据广西财政厅统计，广西减税降费政策措施取得了积极成效。今年1—6月，全区新增减免税费144.82亿元。包括减免税6

　纳税Taxpaying 财税探讨收106.5亿元，减免规费7.5亿元，减免企业和居民社保费30.82亿元。其中：受契税纳税期限延后、商品房交易活跃度降低等因素影响，契税同期减收14.54亿元，下降24%，拉低财政收入增幅1%；提高个人所得税起征点、6项专项附加扣除等一系列改革措施效应明显，个人所得税同期减收 35.29 亿元，下降40.8%，拉低财政收入增幅2.3%。另一方面，受对增值税小规模纳税人减按50%征收“六税两费”等政策的影响，耕地占用税同比减收2.11亿元，下降7.7%；城镇土地使用税同期减收5.01亿元，下降30.9%；资源税同比减收0.21亿元，下降2.5%。这“三税”合计减收7.33亿元，拉低财政收入增幅0.5%。此外，4月1日起大幅调整增值税税率从5月份开始呈现明显效应，5—6月国内增值税（含改征增值税）合计征收147.08亿元，同期减收2.65亿元，下降1.8%。作为“老、少、边、山、穷”地区的典型，广西脱贫攻坚任务重，地方财政运行困难，受经济下行压力加大，实施减税降费带来的减收因素影响，财政收支矛盾突出。为此，广西综合考虑落实减税降费政策的减收因素，坚持财力下沉，重点倾斜于财力运行困难县，弥补大规模减税降费造成的财力缺口。截至6月底，财政转移支付累计下达各市、县2181亿元，已实现2018年全年的93.8%。（二）此次减税降费制造业获得感增强近几年来，广西凭借资源优势、区位优势和产业技术优势重点扶植的一批制造产业已经发展形成支柱产业群，成为推动广西工业经济快速发展的中坚力量。广西锡、锑、铝土矿的储藏量均占全国三分之一，是全国知名的“有色金属之乡”。此外也被誉为“蔗糖之乡”，制糖工业位居全国前列，其中崇左市有着我国最大的甘蔗种植、蔗糖生产基地之一，有着“中国糖都”的美称。此次制造业等行业将税率从16%降至13%，从而促进广西大力推动传统产业的“二次创业”，也为铝产业提升核心竞争力、实现技术转型升级提供有力支撑，同时推动蔗糖企业经营可持续发展，更好地实现蔗农增收、企业增效，从而在壮大广西产业规模、提升产业竞争力发挥重要作用。四、针对广西发展情况提出建议（一）推进预算执行管理，加快财政资金支出进度督促全区各级财政部门加强预算执行管理，加快下达转移支付预算，细化落实年初未分配到部门和下级财政的预算，推进财政存量资金的统筹使用，加强地方政府债券发行与库款管理的统筹协调，加快资金拨付进度，加强财政暂付款项管理，加强预算执行分析和考核，切实提升财政支出效率。（二）发挥职能，支持工业企业高质量发展自治区财政部门充分发挥财政的职能作用，统筹资金使用、加快资金拨付，大力实行基础设施领域补短板工程，推动新建公路、公路改造、特大桥梁建设、公路客货运站（场）等项目提速增效，通过推动交通基础设施建设降低物流成本，通过高水平的现代综合交通运输体系支撑工业高质量发展。（三）完善转移支付制度，确保财政收支平稳运行在测算分配转移支付时，应综合考虑各市各县落实减税降费政策的减收因素，提高资金投放使用的精准性。倾斜支持重点区域着力补齐发展短板，除在核定标准财政支出时，考虑贫困人口因素外，在全区平均补助系数的基础上，对贫困县中的极度贫困县、深度贫困县、计划脱贫摘帽县和其他贫困县分类分档适当提高补助系数，充分体现对脱贫攻坚、补齐发展短板，民族自治县和重点生态功能区的政策倾斜。（四）就地就近，做好跟踪，动态评估政策效果采取“请进来，走出去”的方式，围绕企业和群众的获得感，实时跟踪并动态评估政策效果。有针对性地选取不同规模、行业的企业，组织填写调查表，定量分析减税降费实施效果。邀请注册会计师和企业财务负责人代表座谈，围绕各项减税降费政策执行情况，充分听取意见和建议。分析上市公司经营状况，评估减税降费政策对减轻企业负担、激发市场活力、促进经济增长的作用。五、新减税降费政策的意义在国内外经济形势复杂多变的局势下，我国经济发展面临着诸多挑战。实施更大规模减税降费是一项见效最快、最直接也是最公平地将政策成果惠及企业和人民的方式，尤其是不断推出针对实体经济和小微企业的惠普性减税措施，直击市场主体的痛点和难点，对牢牢把握好重要战略机遇，促进就业、保证社会局势稳定良好，推动经济平稳顺畅的运行具有重要作用，稳定了经济增长和发展预期。减税降费政策的实施直接提高了企业盈利能力，尤其是让中小企业和民营企业真正体会到税制改革所带来的经济利益，增强企业发展后劲，同时激励企业将资本大力投入于技术研发和改造，从而推动我国经济稳中求进的运行。实施更大规模的减税降费，是一项事关国家治理全局的重大政治决断，是党中央、国务院基于本国国情，高瞻远瞩并充分考虑我国经济面临的严峻考验和挑战而作出的重大战略举措。面对国内经济下行压力及国际经济增速回落等内外部环境变化带来的挑战，最重要的是顺应时代的发展和进步，毫不动摇地走正确道路从而推动经济健康发展。今年是中华人民共和国成立70周年。几十年的改革发展历程使中国取得了日新月异的变化，为世界增添了活力和机遇。在这一历史进程中，中国税收的改革发展也持续向前推进，税收制度也在探索中不断创新、不断完善，从而走出了一条从传统模式向现代模式迈进的变革之路。这么大规模、大范围的减税降费，短时间内相继有序推出并迅速落地见效，充分体现了中国应对风险挑战的坚定决心和宏大气魄，彰显了中国独特的制度优势。参考文献［1］邹映纱.关于近期减税降费政策的分析与思考［J］.纳税,2019（27）.［2］王文汇.谈减税降费效应、风险及对策建议［N］.吉林党校报,2019-08-15.［3］陈莉莉,邓腾.减税降费政策效应与地方财政高质量发展研究 — —以H省为例［J］.社会科学动态,2019（10）.作者简介：凌艺玮（1997-），女，壮族，广西南宁人，硕士研究生，广西大学商学院，研究方向：财政与公共资源管理。7