社会中介机构信用机制的系统动力学分析

【摘要】文章分析了高校建设工程委托中介机构审计的必要性，对中介机构信用机制的研究现状进行介绍，分类总结了信用机制的影响因素，并在此基础上建立系统动力学模型，运用模型探究社会中介机构信用的运行机制。

【关键词】委托审计；中介机构；信用机制；系统动力学

1 问题的提出

近些年，随着我国高等教育事业的持续发展，国家对高等教育的投入不断增大，各个高校的建设工程项目日益增加。对比而言，高校建设工程内部审计力量愈加不能满足建设需求。在这一背景下，委托社会中介机构进行工程项目审计，渐渐发展成为各个高校普遍采用的模式。社会中介机构作为高校内部审计力量的重要补充，在节约高校建设资金，维护高校利益方面发挥着重要作用。目前，高校主要从业务能力和企业信用两方面对社会中介机构进行考量。业务能力往往有一些定量的指标作为参考，而企业信用却很难定量考核。因此，研究社会中介机构的信用机制，成为高校内审部门面临的重要课题。

2研究现状

我国学者对企业信用问题和国家的信用制度方面的研究始于20世纪末。目前国内的专家学者对社会中介机构信用问题的研究大部分集中在以下几个方面：一、对企业信用的涵义进行剖析；二、通过探析影响企业信用的因素，结合目前众多企业信用现状，对各因素进行分析和评价，找出核心的影响因素，并提出对策；三、以博弈论或委托代理理论为基础，建立模型，定性与定量相结合，探究企业失信行为的治理对策。

戴新民认为企业信用表现了一个企业的信誉、实力、形象等经济文化特质，并将企业信用的主要影响因素归纳为企业家品格、企业财务状况以及政府行为。吴惠将企业是新的主要原因归结为企业急功近利的思想和失信成本过低的现状，并提出以产品质量促企业信用[1]。

康莉莹等对国内外研究成果进行了对比分析，提出了法律在规范企业信用、重塑信用制度模式上的重要作用[2]。仲伟周等通过对信用隐蔽性的解读，分析出企业失信的信用机理，提出了将信用的隐蔽性显化的建议[3]。任亮探析了审计失信的原因，并运用博弈论模型，通过审计机构与监督机构、审计机构与被审计单位、审计机构之间的博弈分析，提出抑制独立审计失信行为的建设性意见和对策[4]。

3社会中介机构信用影响因素分析

高校委托社会中介机构进行工程审计，必须严格控制中介机构审计质量，防范中介机构在执业过程中的失信行为，已达到节约建设资金，维护学校利益的目的。分析社会中介机构信用影响因素，主要分外在因和内在因两个方面。

3.1 外在因素

（1）监管部门对中介机构信用的影响。中介机构在执业过程中，受到政府监管部门的行政监督。监管部门依据法律法规、部门规章、行业规范等，监督和约束中介机构的执业行为，促使其依法依规实施审计，减少失信行为的发生。同时，应提高中介机构的失信成本[5]，政府监督部门在发现有失信行为时，可采取通报批评、罚款、限制执业、降低企业资质等处罚措施。

（2）高校工程审计部门对中介机构信用的影响。高校工程审计部门与中介机构之间是典型的委托代理关系，两者在工程项目审计过程中存在着信息不对称，中介机构作为代理方占有信息优势。为防止代理方利用信息优势而做出损害委托方利益的行为，审计部门应加强审计过程监督、设计合理的奖惩付费机制、增强合同管理。

（3）被审计单位对中介机构信用的影响。被审计单位作为理性经济人，必然会根据自身利益最大化的原则选择其行为。例如被审计单位可能会向审计中介机构提供一定的“利益”，诱使中介机构做出失信行为。

（4）各中介机构之间的相互影响。当前市场形势下，工程项目委托审计是委托方市场，各中介机构之间竞争激烈。为获得更大的市场占有率、良好的行业美誉度，中介机构需要提高企业信用以提升市场竞争力。

3.2 内在因素

（1）中介机构的盈利能力对信用的影响。盈利能力主要从资金利润率、成本费用利润率等指标来体现，而利润的高低直接影响中介机构守信意愿的高低。充足的企业利润，会促使中介机构保持较高的守信意愿；反之，利润的缺乏会导致中介机构从其他非正当途径牟取“收益”。

（2）员工的信用对中介机构信用的影响。中介机构的信用由管理层信用及员工信用两部分构成。工程审计行业以技术为主导，具体审计人员及项目负责人对项目的审计质量起决定性作用，因而员工的信用很大程度上决定了中介机构的信用。

（3）中介机构的管理能力对信用的影响。根据工程审计咨询行业重技术轻管理的特点，中介机构应设计完善的信用管理体系，提高管理层的管理意识和水平。

（4）中介机构的技术水平对信用的影响。中介机构的技术水平高低取决于员工水平的高低，量化标准如注册造价工程师、造价员的数量。技术水平的高低还影响中介机构的盈利能力。

4社会中介机构信用机制的系统动力学模型

从以上的影响因素分析，可得出以下反馈环：

管理能力提高→技术水平增强→利润增大→守信意愿增强→管理能力提高

本文运用系统动力学软件建立的社会中介机构信用机制系统模型由四个子系统构成，如下图1所示，分别为管理能力子系统、技术水平子系统、利润子系统和守信意愿子系统。系统中所含变量及其含义见表1.

图1 社会中介机构信用机制的系统动力学模

子系统名称含义

管理能力子系统Management ability管理能力

M A Improving管理能力提高

M A Decreasing管理能力降低

MAIR管理能力增强率

MADR管理能力降低率

技术水平子系统Skill Level技术水平

S L Improving技术水平提高

S L Decreasing技术水平降低

SLIR技术水平增强率

SLDR技术水平降低率

changing员工技术水平变化

positive influence员工水平变化正影响

negative influence员工水平变化负影响

利润子系统Profit利润

profit changing利润变化

PCR利润变化率

influence利润变化的影响

守信意愿子系统willingness守信意愿

fluctuating守信意愿的变化

ECC员工信用变化

ASC行政监督力度的变化

PMSC委托方约束方法及力度的变化

OI其他方的影响

表1 系统动力学模型变量描述

（1）管理能力子系统

管理能力子系统以中介机构的“管理能力”为存量，管理能力在研究中很难量化，可选取一系列评价指标，如标准能力、差距能力、纠偏能力、压力承受能力、激励能力、决断能力、领导风格等，并赋予分值。本系统中选取两个流量，分别为“管理能力提高”和“管理能力降低”，中介机构的主观守信意愿会引起管理能力的变动。

（2）技术水平子系统

技术水平是工程审计中介机构的核心竞争力，也是影响企业盈利能力的关键因素。本子系统中以“技术水平”为存量，在量化时可选取注册造价师数量、年均培训次数、综合审减率、委托方的技术评价、报告错误率等作为评价指标。员工的技术水平直接影响中介机构的整体技术水平，是本系统中重要的变量，其正向和负向变化将决定中介机构技术水平的提高与降低。

（3）利润子系统

盈利是中介机构生存和发展的基本要求，持续而稳定的盈利能力也是中介机构保持良好信用的重要前提。企业的盈利能力受技术水平和管理能力的共同影响，本文选取“利润”为存量，利润的波动决定信用意愿的波动方向。

（4）守信意愿子系统

守信意愿描述的是中介机构在履行合同过程中诚实守信的主观意愿，本子系统以中介机构的“守信意愿”为存量，在整个系统中，提高中介机构的守信意愿是研究的核心与关键。守信意愿的变化受到外生变量如员工信用、行政监督力度、委托方的约束方法及力度以及其他中介机构的影响。

（5）系统分析

整个信用机制模型由管理能力子系统、技术水平子系统、利润子系统、守信意愿子系统构成，各子系统间相互作用、相互影响[6]。中介机构的管理能力会影响企业的技术水平，而管理能力和技术水平的高低也直接觉得企业的利润变化方向，利润的增加会激励中介机构产生较强的守信意愿，而来自外部，如委托方即高校审计部门或行政主管部门的监督等，也会增强中介机构的守信意愿。

5结论与展望

本文首先分析了工程审计中介机构信用这一领域的国内外研究现状，并对社会中介机构信用影响因素进行了分类与总结，通过分析理清了各因素间相互影响和相互作用的的内部机理和因果关系。文章创新运用系统动力学为工具，分别构建了四个影响中介机构信用机制的子系统，根据各子系统变量之间的关系组建完整的系统动力学模型。文章引入了一系列系统外生变量，保证了信用机制运行的完整性。通过系统动力学模型的构建，完整展示了整个受托中介机构信用运行机制。从模型可以得出，中介机构应重视自身管理能力及技术能力的提升，以获得较强的市场竞争力，从而提升盈利能力，最终转化为较强的守信能力和守信意愿；从外部监督来看，高校审计部门作为委托方，应加强监管，提高约束力，行政主管部门应提高中介机构失信成本，加强惩戒，促使中介机构保持诚实守信。

因本系统中多数变量不能直接通过数量统计而获得，在后续研究中，可采取对高校合作的中介机构发放调查问卷，或者请工程审计行业专家打分的方法，获取模型中变量间的量化关系。通过量化分析，模拟分析信用机制运行的敏感因素，有针对性的予以控制。

参考文献：

[1] 吴惠.对企业信用建设的思考 [J] .经济与管理.2002， （9）：42-43.

[2] 康莉莹，熊卫国.国内外信用制度理论研究及其完善[J].企业经济.2008，（6）：170-172.

[3] 仲伟周，淦未宇等.企业失信的信用隐蔽性诱因及其管制[J].西安交通大学学报（社会科学版）.2004，（24）：23-26.

[4] 任亮.独立审计舞弊的博弈分析与对策研究：[M].大庆：黑龙江八一农垦大学.2008.

[5] 林燕.我国上市公司信用影响因素研究：[M].成都：西南交通大学.2006.

[6] 李红兵，韩昕林.住宅产业化发展的系统动力学分析 [J] .决策参考.2012， （11）：72-74.