企业内部控制存在的问题与对策研究7篇

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篇一：企业内部控制存在的问题与对策研究

业论文（设计）

　题

　目：

　中小企业内部控制制度

　 存在的问题及对策研究

　目

　录

　摘要 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　(1) 一、 引言 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　(1) 二、 内部控制概述 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　(2)

　(一) 内部控制的含义 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　(2) (二) 中小企业加强内部控制的意义 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　(2)

　1． 有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (2)

　2． 有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　3． 有利于提升中小企业的经营管理效率 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (2)

　4． 有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　三、 我国中小企业内部控制存在的问题 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　(3)

　 (一) 企业行为主体内部控制意识薄弱 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (3)

　(二) 不重视企业文化 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (3)

　(三) 缺乏良好的内部控制制度 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (3)

　1. 会计基础不规范， 财务制度不健全 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (4)

　2. 人力资源体系不健全 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (4)

　3. 缺乏良好的信息系统和沟通机制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　4. 监督制度不完善 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 （5)

　5. 风险意识淡薄， 风险管理不规范 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (5)

　四、 加强中小企业内部控制的措施 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　 (一) 加强企业行为主体方面的控制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

　 (6)

　(二) 注重企业文化的建设 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　(三) 完善相关内部控制制度 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　1. 加强会计基础工作， 健全财务制度 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　2. 完善人力资源政策 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　3. 构建有效的信息交流与沟通体系 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　4. 完善监督机制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　5. 加强风险分析与控制 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　参考文献 · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　Abstract · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·

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　中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究

　摘要：

　随着我国经济的迅速发展， 民营企业的不断兴起和发展壮大， 中小企业已成为国民经济的重要组成部分。

　中小企业在吸收就业、 提供国家税收、 促进经济增长方面做出了 巨大的贡献。

　然而在发展过程中， 一些中小企业存在着内部管理薄弱、 经济效益较差的现象。

　其主要原因是没有建立和完善内部控制制度， 致使其经济发展受到严重的制约。

　因此， 加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、 良性循环的重要途径。

　本文简述了 加强中小企业内部控制的意义， 分析了 中小企业内部控制的现状， 并针对其普遍存在的问题提出了 一些相应的对策和建议， 以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。

　关键词：

　中小企业； 内部控制； 问题； 措施

　一、 引言

　中小企业对于经济的发展具有重要的作用：

　中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。

　目前， 中小企业占中国企业总数的99%以上， 对GDP的贡献超过60%， 对税收的贡献超过50%， 提供了近70%的进出口贸易额，创造了 80%左右的城镇就业岗位。

　随着近几年国有企业结构调整步伐的加快， 中小企业在确保国民经济稳定增长、 缓解就业压力、 拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。

　但是， 一些中小企业效益差、 因为缺乏严格的内部控制而导致财务、 生产管理混乱的情况也凸现出来。

　尤其是在近年的金融危机中， 有一大批中小企业陷入困境， 更凸显了 我国中小企业内部控制上的弊病。

　因此， 以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、 促使贯彻经营方针和提高经营效率、 确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。

　企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量， 保证资产的安全、 完整， 确保有关法律、 法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、 措施和程序。

　内部控制是中小企业各项管理工作的基础， 是中小企业持续、 健康发展的重要保证。

　中小企业一般发展时间较短， 由于资金实力不强， 生产规模较小、 抗风险能力较弱， 要想在竞争激烈的市场环境中， 获得长久的发展机遇并抵抗各种风险， 应对自身的内部控制建设给予充分重视。

　本文分析了 中小企业在内部控制方面存在的一些问题， 并提出了相应的对策。

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　 二、 内部控制的概述

　(一) 内部控制的含义 关于内部控制的含义有很多版本， 而2008年6月28日由财政部、 证监会、审计署、 银监会、 保监会联合制定发布的《企业内部控制基本规范》 ， 对内部控制做出如下定义：

　内部控制是由企业董事会、 监事会、 经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。

　企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、 资产安全、 财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略[1]。

　有效的内部控制包括五个要素：内部环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通、 内部监督。

　(二) 中小企业加强内部控制的意义 1. 有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 通过在经济业务过程中采取过程控制、 手续控制和凭证编号、 复核、核对等措施， 经济业务和会计处理得以相互联系、 相互制约， 从而可以避免错误， 或者即使发生了 某些错误， 也易于自动检验和自动纠正， 从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。

　2. 有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 守法和诚信是一家企业健康发展的基石， 是现代企业健康发展的必备条件之一。

　合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动， 在守法的基础上实现自身的发展， 进而做大做强[2]。

　中小企业通过复核、 内部审计等一系列规范自身的活动的措施， 可以避免或减少违反法律的活动， 从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性， 为企业健康、 持久地发展打下基础。

　3. 有利于提升中小企业的经营管理效率 中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、 协调和考核， 促使中小企业各部门及人员明确目标、 履行职责， 保证中小企业的生产经营活动有序、 高效地进行， 从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。

　4. 有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 和实力强大的大企业相比， 一方面中小型企业无法获取与大企业类似

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　的政策优惠条件， 另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全， 企业治理结构不合理， 缺乏内部和外部监督等问题。

　因此， 中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展， 必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。

　中小企业通过建立健全、 有效的内部控制制度， 简化企业的机构设置， 可提高各个部门的协调能力， 从而提高管理效率， 同时，也可为企业进一步融资做准备， 有利于企业提高抗风险能力和市场竞争力，促进企业进一步做大做强。

　 三、 我国中小企业内部控制存在的问题

　(一) 企业行为主体内部控制意识薄弱 企业负责人内部控制意识淡薄。

　中小企业往往由少数人创建， 产权主体单一， 所有权和经营权高度统一， 管理和决策的主观随意性较大， 管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制[3]。

　一方面， 企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整， 风险意识差，易满足既得利益的现状， 没有把企业做大做强的欲望， 缺乏内部控制的意识和动力， 另一方面， 受利益动机驱使， 企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益， 不愿通过建立内部控制对现状做出改变。

　(二) 不重视企业文化

　 中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用， 企业文化是企业经营理念、 经营方式的共同组合， 它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、 思维方式和品行。

　但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识， 对企业职能部门的作用认识不够明确， 没有重视有关内部控制的企业文化的建设， 因此， 企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解， 缺乏内部控制意识。

　此外， 由于中小企业独特的特点， 它采用的是个体经营的方式， 管理者进行管理的随意性较大， 没有健全的制度， 很大程度上是以人管人， 而不是以制度管人。

　(三) 缺乏良好的内部控制制度 1. 会计基础不规范， 财务制度不健全 中小企业由于经营规模不大， 组织简单， 员工人数少， 工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设， 诸如内部

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　牵制制度、 稽核制度、 计量验收制度、 财务清查制度、 成本核算制度、 财务收支审批制度等基本制度[4]。

　有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行， 甚至有些老板令一人兼任会计和出纳， 将财务私章和个人名章、 发票、 收据、 支票、 信汇等重要空白凭证， 都交由一人保管，对企业资产安全带来隐患， 总的来说， 企业的会计基础不规范， 财务制度不健全。

　2. 人力资源体系不健全 人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分， 是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。

　而现实中， 中小企业的人力资源体系是十分不健全的， 首先， 由于民营中小企业大多采取家族式管理模式， 核心管理人员较少， 导致其管理的范围和跨度较大， 管理难度加大。

　同时， 一人身兼数职以及分工不明确等使得企业的经营效益和管理效率较低。

　其次，由于家族人员水平的局限， 缺乏对人力资源管理体制的科学认识， 没能采用先进的人力资源管理方式， 对人才的管理随意性强。

　另外由于中小企业资金有限， 很难高薪聘请到专业人才， 再加上其没有形成一套完备的人才培训和选拔机制， 企业已有的人才也可能因人力资源体系的不健全而留不住[5]。

　最后， 中小企业在招聘人才时存在急功近利的行为， 在企业需要人才时重视人才， 不需要人才时又忽视了 对现有人才的留用， 这使得企业往往长期处于人才短缺的局面， 不利于企业的正常经营活动。

　3. 缺乏良好的信息系统和沟通机制 良好的信息系统和沟通机制可以使管理层的决策顺利传达， 也使得员工之间关系融洽， 节省沟通成...

篇二：企业内部控制存在的问题与对策研究

COUNTING LEARNING181企业内部控制存在的问题及对策——以 A 股份有限公司为例黄晓春 深圳市雄帝科技股份有限公司摘要：本文将以 A 股份有限公司作为研究对象，通过对该公司内部控制的研究与剖析，深入了解到该公司在内部控制方面意识比较薄弱、在职责划分方面分工不够明确，企业文化不够了解等问题，并为这些问题采取立见成效的解决方法，从改善岗位分工、加强学习企业文化的力度、增强内部管理意识等方面强化企业的运营并希望通过这篇文章可为其他中小型企业良好稳定的发展提供相关经验。关键词：企业发展；内部控制；对策建议引言近年来，在中小企业迅速发展的带动下，我国实现了就业压力缓解、经济结构优化的目标，中小企业的发展不仅为我国经济的发展取得突飞猛进的进展，而且中小企业发展过程中的规范内部管理包含的内部控制，基本实现了获得经济效益重要保障的目标。一、内部控制相关理论概述（一）定义内部控制指为改善单位的经营策略、维护资产完整安全、确保会计信息资料的可靠性和正确性、实现经营方针落实与贯彻、在单位内部制定的为确保经营活动效益而采取的一系列措施与方法的总称。根据其管理目的的差异，内部管理还可由不同的两个部分组成——即会计控制和管理控制，前者是指维护资产保护财物的安全性、确保会计信息的真实与可靠以及实现财务活动合法性相关的管理；后者是指确保经营方针、实现决策的贯彻落实、提高经营活动的效益以及实现经营目标的管理。会计控制和管理控制皆可以相互包容、相互调和，比如有些管理措施不仅可以用于会计控制也可用于管理控制。（二）控制要素首先是企业的内部环境，它包括企业对于内部环境的治理通常是企业自身发展的基础、一般而言，企业的内部发展包括治理、机构设置和权力分配、内部审计、人事政策、企业文化等；其次是企业的风险评估体系，这能让企业及时识别、系统分析与实现业务活动中，由于在业务中企业内部控制目标相关的风险，风险评估部门将整合解决风险的策略；然后是控制活动：控制活动以风险评估的结果为基础，在运营的过程中，企业将会实施相应的控制措施，并且在允许的控制范围内进行风险管理；信息与沟通方面也是企业在发展过程中的关键要素，如果企业想布控市场，那么就应该及时、准确地收集，传输和传达与内部控制有关的信息，这也是企业必不可少的一项基本要素，而且一定要保证信息在企业内外部之间有效地传达；最后就是企业的内部监督，这也是最重要的，企业的内部监督是对内部公司的监督和管理，评估公司的内部控制是否有效都要看企业的内部监督是否完善，它的优点是在发现差异时可以及时填补和改善。二、A 股份有限公司内部控制现状（一）A 股份有限公司背景简介A 股份有限公司在 1995 年成立。它是以领先的集成身份信息来提供综合服务的提供商。该公司为国内和国际以机构和行业用户形式提供多维身份识别、智能公共服务、智能事物及大数据服务。该公司的主要产品包括身份证产品，例如安全卡系列、生物识别系列、ID 卡（物联网）系列、智能银行系列和智能支付系列。基于上述产品，该公司还为客户提供相配套软件、技术支持服务和运营和维护服务，以构建用于身份信息集成的解决方案，该公司的业务广泛应用于电子政务、外交事务管理、智能交通、智能银行、智能安全和海外选举等。（二）A 股份有限公司内部控制现状1. 管理水平低，组织结构简单A 股份有限公司内部管理采用的管理方法称为生产线管理。例如，总经理负责公司的全局事务管理。公司的实际权限掌控者必须管理整个企业，而且公司内部组织的联系松散，部门非常独立，沟通不畅，严重影响了公司的内部监督。整个企业中只有一位总经理，组织形式是不变的。因此，缺乏联系的组织形式将极大地影响公司的监督体系，并让企业的运营效率大打折扣。因为管理的问题逐渐加剧，所以总经理没有办法管理所有部门，这样的现状也影响了企业的未来发展。2. 财务风险意识薄弱随着国内市场的不断发展，一些企业受到市场经济的影响规模不断扩大，但是如果由于市场波动的影响企业又没有科学、适当的应对政策，那么企业在经营过程中会产生不同寻常的风险。由于 A 股份有限公司的主要决策权掌握在总经理手中，而经营公司的人又没有深厚的管理成果，思维和能力有限且不完善。作为一家公司，有太多的权威持有人的主观判断和经验，因缺乏对科学理论的支持会增加公司发展的风险。加上公司内部没有有效的财务管理机制，也没有监视机制可以有效地监视公司的资金流向。因此，在某种程度上，这些因素限制了公司的发展目标。在瞬息万变的市场中，由于财务风险意识薄弱，公司的风险逐渐增加，导致不可预测的损失。这是导致公司直接宣布破产的一种因素。三、A 股份有限公司内部控制存在的问题（一）内部控制意识淡薄由于 A 股份有限公司有非常主观的内部控制，即受到管理的形态受到管理层主观意识的严重影响。因此，内部控制的思想观念较差，管理者视野狭窄。一方面，管理者对内部控制的关注度不高，这样不仅忽略了内部控制的机制，而且导致管理者对内部控制的重要性不了解，利用内部控制和会计控制的相关概念使企业的内部控制制度无法尽快实施整改。另一方面，当公司选择员工时，大多数人只是任意选取，裙带关系，员工的整体素质普遍较低，大多数时候为了节省就业成本，经

　182案例分析 CASE ANALYSIS常会出现只雇用一名员工却担任多个职位，责任界限不明确。内部控制意识更弱。没有专门的内部控制部门和系统来支持公司的快速发展。缺乏员工内部控制经验和缺乏专业素养，经常会导致许多无法及时处理的管理问题。（二）职责划分模糊该公司的会计部门由一名总账会计，一名出纳员和一名人员组成，现在企业最重要的是需要一个非常专业的会计来对相关会计数据进行排序。公司财务现今面临的最大问题是，会计数据统计通常会受到错误的影响。另外，企业有必要不断提高员工的素养和会计工作水平。内部员工不具备会计和审计知识，故而无法根据相关规定进行调整。此外，一些会计师的职业素质低下，没有自己的原则。经理说的是您没有及时进行修改。经理们理解并留下了公司与私有财产之间的区别。公司标准的报表数据尚不能反映和影响管理决策。因为企业内部审计监督存在许多漏洞，这将导致会计成本核算出现严重问题。（三）风险管理有待完善从风险评估体系角度出发的 5 个角度分别是：确定风险管理目标，收集风险管理初始信息，提升风险识别方式，改进风险识别系统以及改进风险评估和风险管理措施。从 2008 年公司治理管理相关的信息来看，企业建立科学有效的风险评估体系，有助于公司抵御从市场来的负面影响。一些小公司通常在某种程度上极易受到外部影响，因此它们在生产和运营过程中经常遇到贸易壁垒，并且一些公司在招募人才方面几乎没有优势，效率也不高。强大的风险评估管理极大地限制了企业的发展。A 股份有限公司的风险评估系统非常不完整。市场预测是通过运营过程中的专家和数据分析经验来进行的，因此管理层可以有效地避免在建立公司风险方法和策略方面的风险。从而提高企业风险管理意识的策略。四、A 股份有限公司内部控制策略分析（一）提高内部控制认识A 股份有限公司有必要提高员工对内部控制的理解来提高公司内部控制的效率，企业管理应该从现代化管理的角度出发，拨出部分经费用于员工培训，以提高员工的整体素质。首先需要评估员工所培训的需求及其文化水平，然后根据反馈到的信息，建立培训计划，根据不同员工，以针对性计划方式培训员工，提高他们对内部控制的看法并培养他们的意识，从而节省培训时间和金钱。通过简单地提高对内部控制的认识，公司不仅可以提高认识和执行力，还以实现从被动到主动以及从上到下地改善公司出现问题的各种系统，从而减少公司运营的风险。（二）建立不相容职务岗位分离制度公司的会计，经营活动和企业文化建设方面需要管理层的严格把控。公司的总经理有几个职位，所以有必要尽可能细分业务责任，履行权力和职责，避免家族管理，加强分权管理和确保民主的情况下建立企业的治理机制。规范公司的发展决策，拆分公司的业务流程，建立不兼容的工作分离系统，加强部门之间的联系以及改善监督和限制。根据相关国家法律法规所允许的内容及其操作条件，科学的确立不兼容的职位，并坚持不同员工负责不兼容职位。内部公司必须科学地区分业务和业务的申请、内部负责审核和批准、业务实施、数据记录，内部监督等职责，以避免职员采取一系列损害公司利益的行为，例如个人业务的欺诈、监督和盗窃等行为。（三）积极优化和完善风险管理公司的风险，基本上是发生在公司的运营过程中，由于运营不当而导致的。这样会对某些任务造成误导，并阻碍公司的未来发展。就以 A 股票有限公司来说，该公司不仅规模有限，而且还容易受到外部影响。因此，如果该公司的资金链一旦断裂或发生异常，将严重影响公司的正常运营。因此，有必要建立有效的财务风险预警机制，以提高公司的风险承受能力。企业高管需要监督各种生产和经营过程，实施科学的预警机制，建立合理的预警模型，实施企业资金转移，根据企业的实际情况减少或避免企业投资失败。高管要保证公司的健康发展。公司则需要根据实际经营情况，进行内部成本预测，这样才能促进企业内部组织建设，确保在内部财务控制体系基本条件下的平稳运行。市场形势变化迅速，因此在设计业务目标时，应注意公司长期和短期目标的协调性发展，以防止微观延续和风险来袭。首先，企业需要确定战略目标，建立体系完整的战略方针，通过监视业务流程，及时识别风险，应对风险并指定负责规避风险的人员。而且内部财务管理和风险防范措施都需要受到监控。调查公司的业务风险并找出原因，发现公司经营中的薄弱环节，并制定相应的防范措施，以防止这些风险的发生，从而进一步提高公司的整体管理质量。内部审计部门组织内部控制运作的年度效率和风险评估，科学评估销售活动产生的各种问题和风险，并编制内部控制监督评估报告。及时解决评估报告中存在的问题，根据评估报告对利益相关者的绩效进行评估，并通知各业务部门实施薪酬和罚款制度。结语简而言之，随着社会的发展和时代的到来，公司必须继续不断地发展和成熟起来，根据社会经济市场的需要及时调整，以满足市场的实际需求。此外，公司要不断强化内部控制的观念，建立完善的风险管理体系，全面解决因为公司内部控制所带来的问题。在中国社会经济不断发展中，中小企业在减轻人们的就业负担和促进国民生产总值的发展方面发挥着重要作用。但是，由于企业规模小，缺乏开发经验和管理能力，导致财务会计和内部控制体系不完善，从而影响了公司的可持续发展。因此，中小企业必须学习现代企业管理知识，提高内部控制管理水平，逐步改善和优化内部控制的整体环境以提高资源利用效率，使公司利益达到最大化。

　财参考文献：[1] 汪蕊 . 我国中小企业内部控制问题研究 - 以 X 公司为例 [J]. 行政事业与财务，2018（22）：46–59.[2] 左丹，赵祺 . 中小企业内部控制存在的问题及对策 - 以韵天有限公司为例 [J]. 时代金融，2018：58.[3] 朱泉中 . 浅析小微企业财务管理中存在的问题及改进措施 [J]. 山东工业技术，2018（02）：210.[4] 刁艳 . 小微企业内部控制和财务管理存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2018（03）：116–117.[5] 李国豪，李思璋 . 小微企业内部财务控制问题及对策研究 [J]. 会计审计，2016（35）：75–77.

篇三：企业内部控制存在的问题与对策研究

20.7B 当代会计108实务园地企业内部控制存在的问题及对策探讨——以 DK 公司为例◎文 / 周庭安摘  要：加强和规范内部控制对于企业提高经营管理水平和风险防范能力，促进企业健康、可持续发展有着重要作用。以DK公司内部控制为研究对象，运用内部控制基本理论，采用实例分析方法，以《企业内部控制基本规范》及其配套指引为基础，从组织机构、人力资源管理、采购管理、资产管理、全面预算管理等五个方面分析DK公司内部控制存在的问题及原因，并针对存在的问题提出改进措施和建议。关键词：内部控制；对策；实例分析0  引言2001年安然事件之后，美国颁布了《萨班斯－奥克斯利法案》，在全球掀起了企业内部控制的浪潮，世界进入内部控制时代［1］。2009年7月，中国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》正式生效，2010年制定《企业内部控制配套指引》，自2012年1月起在上海、深圳证券交易所主板上市的公司施行，标志着中国内部控制规范体系的初步形成［2］。2020年年初，瑞幸咖啡被爆财务造假虚增交易22亿元，随后瑞幸咖啡被纳斯达克要求强制退市，并将接受监管部门罚单与民事赔偿，甚至可能涉及刑事诉讼，瑞幸会计信息失真带来的严重后果再次给世人敲响了警钟。同一时间，新冠肺炎疫情暴发，世界经济遭遇了二战以来最严重的衰退，世界处于百年未有之大变局中，国际环境变得动荡不定，经济全球化遭遇逆流，一些国家保护主义和单边主义盛行、地缘政治风险上升，企业面对的外部不确定因素日益增多，面向未来，中国企业首先要加强自身建设，加快企业供给侧结构性改革，完善企业内部控制体系，增强企业盈利能力和抗风险能力，才能在危机中育新机，于变局中开新局［3］。因此，强化企业内部控制，提高企业治理水平，有其现实意义。1  DK 公司内部控制的现状及存在的主要问题DK公司是一家市级烟草公司，属于商品流通企业，组织机构健全，发展战略清晰，积极承担社会责任，不允许对外担保，建立了以市公司为主体的经营和核算体制，各子公司不具备法人资格，非独立核算。DK公司于2017年新成立5家子公司，公司子公司由6家增长为11家，经营和管理发生了很大的变化。公司相应的内部控制体系目前还处于不断充实和完善阶段，内部控制的开展缺乏系统性，内部控制体系还不够完善，有些方面还存在缺陷。下面以《企业内部控制配套指引》为线索，对公司内部控制管理中存在的主要问题进行分析。1.1  内部控制组织机构设置不健全（1）未设立内部控制组织机构。在DK公司未建立有内部控制领导机构，也未指定机构具体负责组织协调公司内部控制的建立实施及日常管理工作，内部控制的开展缺乏组织性、系统性、全局性。（2）内审机构作用发挥不充分。公司内审机构只有3名审计人员，审计力量单薄，审计人员知识结构单一，内审人员全部由财务人员转岗而来，财务知识较丰富，法律、企业管理、沟通、文字表述等知识稍欠缺。公司有11家子公司，但子公司未设内审机构，只设兼职审计员，兼职审计员由财务人员担任。内审部门审计范围较窄，以开展财务审计为主，没有力量和能力经常开展各种专项审计，特别是未系统的开展内部控制评价、风险评估等工作。在审计方法上审计部门主要通过查阅账簿、记账凭证等较传统的审计方法开展事后审计，对事前、事中控制无力开展，内部审计对内部控制的促进作用有限。1.2  人力资源管理有待优化（1）人员整体规模大，人员结构不合理。人员组成中全日制大专及以上学历仅占13%，在岗人员平均年龄45岁，人员老化、人岗不匹配现象严重。部门间、部门内部各岗位间苦乐不均、能者多劳，个别员工躺在年龄资历上睡大觉，不愿学不愿干，长久以往带坏一个部门甚至一个单位的风气。（2）薪酬激励机制不合理。公司薪酬体系对烟叶、专卖、营销等业务线人员除从岗位工资上倾斜外，还从绩效工资上多重倾斜，导致管理岗位人才流失严重，管理岗位人员要求转岗业务线，办公室文秘、人事干事、企业管理干事等岗位无人竞聘；公司绩效考核不科学，考核指标大而全，没有突出重点和关键，降低了考核的导向作用。部门对岗位的考核除营销部门销售岗位外，其他岗位考核缺失，员工们干多干少、干好干坏一个样，绩效没有发挥应有的激励作用。（3）人力资源的开发成长机制不健全。公司每年开展了大量的培训，但培训的针对性不强，对员工缺乏吸引力，有些年份培训过滥，在线培训、现场培训层出不穷，培训内容重复交叉，又都有课时考核要求，让人疲于应付，降低了培训对人才的培养效果。1.3  采购管理规范程度有待提高（1）物质、服务采购项目计划申报不科学。公司各部门及子公司有的计划申报不及时、不全面，造成要实施项

　Jul.2020 Contemporary Accounting109实务园地目时发现未有计划，影响企业生产经营正常进行。有的在计划申报时不严格按采购管理办法选择采购方式，非公开招标理由不充分。有的申报的计划金额不是在充分的市场调研的基础上确定，而是凭经验确定，特别是基建维修项目，企业要求50万元以上要到政府交易中心公开招标，各申报单位往往申报49万元。（2）采购项目实施不规范，个别单位要项目积极，实施项目不积极，没有在计划下达的时间内实施，影响企业预算的执行率。有些项目先实施后走流程、后签合同，出现合同倒签问题，带来一定的法律隐患。有的项目经办人员对流程不熟悉，对采购管理制度不研读，流程颠三倒四走来走去，几个月都未走完，影响工作效率及项目规范实施。1.4  资产管理有待加强（1）货币资金收益偏低。公司存款银行不是通过竞争性方式确定，而是由财务部门考虑方方面面的因素自行确定，银行存款被分散存放在多家银行，同时资金调度缺乏科学谋划，影响了资金的收益，公司资金收益率一度处于全省系统后三位。（2）资金管理存在安全风险。各子公司拥有收款权、付款权，而子公司财务人员配备较少，部分子公司只有一名专职财务、一名兼职出纳，内部牵制控制措施实施得不到保障，存在管理安全隐患。卷烟货款收取采取在线代扣，由市公司、子公司两级卷烟配送部门负责银行在线代扣核对，由于是人工核对，工作量大的同时也容易出错，并且不能做到实时核对，存在资金安全风险。（3）实物资产管理（包括固定资产、土地、低值易耗品）存在问题。

　（1）资产监管难度大。公司在农村有70多个烟叶站、点，实物资产上万项，分布地广、数量庞大、品类繁杂、现场盘点难度大，资产账实相符得不到保障，资产管理存在漏洞。

　（2）由于烟叶生产布局调整、卷烟销售网点迁移等管理环境或政策的变化，形成未用于主业经营的房屋、土地、车辆等闲置资产上百项，造成资源浪费的同时，还带来安全隐患。

　（3）公司资产管理制度不健全，未制定配置标准，未明确资产形成后的权证办理职责，未明确资产报废报损、拍卖、转让、后期处置程序，因资料缺失，权属不完整、不清晰的待办权证资产较多，给公司带来损失和风险；对低值易耗品疏于管理，公司低值易耗品采用一次摊销法，后续管理缺乏，存在浪费、丢失、毁损、被非法占用等现象。1.5  预算管理有待完善（1）预算编制不合理。预算编制缺乏战略导向，公司预算编制的起点是省公司下达的年度税利目标，预算控制的重点是成本和费用，预算编制未考虑企业的长远发展，没有与企业的发展战略联系起来。预算编制方法单一，主要采用增量预算，在上年基础上上下浮动一定比例编制，编制的合理性、准确性有待提高。预算编制只有年度预算，没有细分到季度和月度，预算执行缺乏时间约束。（2）预算审核不到位。一是预算没有制定科学的定额标准，DK公司虽然制定了部分预算定额，但由于各子公司地理环境、人员规模、经营规模差异很大，一直没有制定出较科学的定额标准，对预算的审核主要还是看与上一年实际发生数的差距，预算审核过程成了博弈过程。二是资本性支出预算注重整体，忽略了项目进度。在预算审核过程中，对基建项目的审核主要依据上级公司批复的投资计划，把关项目总额不超投资计划，而忽略了对项目进度的审核，不注重按工程进度安排预算资金，不利于提高资金使用效益。三是公司一些费用实行归口管理，如职工教育经费、业务外包费由人事部门归口管理，但是公司只是在报账时要归口部门审核，预算申报时未要求归口部门审核，未充分发挥归口部门对归口费用监管职责。（3）预算执行不严格。子公司没有法人资格，未实行独立核算，负责人执行预算的积极性不高，责任心不强，潜意识里由市公司把关的想法比较普遍。预算批复时间较晚，公司预算需由省公司批复，省公司预算批复一般要到第二年4月份，前期预算执行没有得到有效控制。预算调整频繁，除了4月前可以随时调整外，7月、11月有中期调整，12月有期末调整，致使预算执行较随意，少数单位还存在年底突击开支现象，影响了预算的严肃性。（4）预算考评不全面。考核重结果轻过程，未将预算编制准确率、预算上报及时性、预算执行控制等列入考核范围，忽略了预算过程的考核，同时由于预算松驰的存在及多次预算调整，预算考核流于形式。2  DK 公司内部控制存在问题的原因分析2.1  上级公司考核导向的影响上级公司对DK公司的年度考核指标主要集中在税利、销售收入、销量等业务指标上，国家对烟草行业薪酬体制也是实行“工效挂钩”制，即根据效益增长情况拨付新增工资。而业务对效益的贡献是最直接的，因此公司将业务指标完成作为所有工作的重中之重，管理有时候被迫为业务让路，业务为王的理念对企业内部控制建设和执行有着负面作用。2.2  对内部控制的理解和认识不足DK公司大多数管理者对内部控制的认识存在误区，认为内部控制就是内部资金控制、内部财产控制、内部成本、费用控制等内部会计控制；员工们缺乏内部控制意识，对内部控制的概念理解模糊，总认为内部控制的开展影响了其办事效率，对内部控制有一些抵触情绪。2.3  对成本效益原则度的把控不科学DK公司在管理岗位的设置、人员的配备上采取了少而精的策略，以减少管理成本的支出。同时在公司运营中，当规范与效益发生冲突时，虽然公司决策层多次强调效益服从规范，但是执行层更愿意以运营成本高为由选择规范服从效益。成本效益原则要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制［4］。但

　2020.7B 当代会计110实务园地在实践中对于度的把握是一门艺术，不同的人有着不同的理解，这些都影响了公司内部控制的实施。3  改进和完善 DK 公司内部控制的措施和建议3.1  健全内部控制组织机构（1）公司应建立内部控制领导机构，指定审计部门负责组织协调公司内部控制的建立实施及日常工作，增强公司管理层和员工对内部控制重要性的认识，提高全体员工的风险意识［5］。公司决策层要正确处理业务与管理的关系，做到“两手抓两手都要硬”。（2）加强内部审计监督。内部审计是内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要［6］。为更好地发挥内部审计作用，一是修订审计部门职责，增加其内部控制评价、风险评估、预算审计等职能。二是配齐配强内审队伍，改变审计人员单一知识结构现状，兼职内审人员不只考虑从财务人员中选任，可增加法律、管理等专业人员的配备。同时可适当聘请外部审计专业机构做内部控制管理咨询机构，借助外部力量补充内审队伍的不足［7］。三是改进审计方式和方法，拓宽审计范围。审计要更多地使用审计测试、审计调查等审计方法，加强过程审计和重大专项审计，定期不定期的对单位内部控制的健全性、有效性进行评估，监督和完善单位内部控制体系，更好地发挥内审服务职能［8］。3.2  优化人力资源体系3.2.1  积蓄发展后劲，统筹谋划干部人才队伍建设（1）制定公司中长期干部、人才队伍建设规划，指明干部、人才成长的方向，加强中层干部思想政治建设，让广大干部坚定理想信念，讲政治、守纪律、讲责任、讲奉献。（2）改革干部考核办法，合理设置干部考核指标，突出政治、作风、实绩考核，加强考核结果反馈和应用；建立干部退出机制，对考核结果差的干部，该调整的调整，该降职的降职，使能上能下成为常态。三是合理制定招聘计划，增加会计、法律等综合人才的引进，设立空岗专项奖励，鼓励各部门用好用活现有人力资源。3.2.2  合理设计薪酬分配体系，充分发挥薪酬导向作用（1）注重薪酬的激励作用。改变子公司薪酬分配方法，建立包含税利、人均劳效、费用率等多因素薪酬分配机制。以效益优先、兼顾公平为原则处理市公司、子公司间、各层级间、各线（机关部门、各业务线）间、各职业通道的差距，适当缩小机关管理部门同业务部门的差距，充分利用薪酬机制来调动全体人员的积极性。（2）优化考核指标体系。围绕上级公司要求、年度工作会报告、全面预算、对标指标、发展短板等设计业绩考核体系，突出重点、突出关键。建立岗位工作业绩考核评价机制，为员工薪酬分配及年度评先评优提供合理依据，通过考核拉开员工绩效差距，奖勤罚懒。3.2.3  重视人力资源开发，完善培训长效机制（1）制定五年教育培训规划，提高培训的系统性、规划性，避免重复培训，防止资源浪费。完善培训激励机制，引导鼓励员工再教育，对通过自主学习获取博士学位，高级职称、高级技师等高学历、高技术技能及考取公司紧缺资格证书（如律师、注册会计师）的人才和在全国、全省大赛获奖的优秀人才予以奖励，并给予晋升优先。（2）加强能力培训和实践锻炼。成立“能人工作室”“创新工作室”等，建立“师带徒”培训机制，搭建人才培养的平台。开展岗位素质测评，对达不到所在岗位要求或不能履行岗位职责的人员，实行待岗学习，拿待岗工资，促进干部职工加强学习，形成良好风气。3.3  增强采购项目管控力度（1）“多级审核”把好项目申报关。所有子公司计划上报到市...

篇四：企业内部控制存在的问题与对策研究

龙 江 大 学 剑 桥 学 院

　 毕

　业

　论

　文

　论文题目：

　企业内 部控制存在的问题及研究对策

　 学

　生：

　 指导教师：

　专

　业：

　会 计 学

　 班

　级：

　 07 级会计本科一班

　2011 年 6 月

　黑龙江大学剑桥学院 毕 业 论 文 任 务 书 题目名称：

　企业内部控制存在的问题及对策研究 立题意义:

　随着经济体制改革的不断深入， 企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求， 客观上要求必须进行制度创新。

　加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。

　本文通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析,提出了完善企业内部控制的对策及措施。

　对于保证会计信息的质量， 完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。

　技术条件与要求: 技术要求：

　1． 选题适当， 符合本专业的研究范畴。

　2． 论文内容充实、 论点论据充分、 英文摘要准确。

　3． 逻辑结构严谨、 层次清晰、 文字简练、 术语规范、 数学模型（案例分析）

　运用适当，图表形式正确。

　任务内容（包括内容、 计划、 时间安排、 完成工作量与水平具体要求）

　工作计划：

　1． 指导教师做论文撰写讲解， 审定题目， 制订资料的收集计划。

　2． 实习期间指导教师通过电话、 互联网与学生随时沟通， 了解论文资料收集和提纲写作情况。

　3． 返校后论文质量监控小组做开题审查。

　4． 指导教师对论文进行审阅和修改， 推荐优秀论文。

　5． 论文质量监控小组做论文定稿的审查。

　6． 评阅教师做论文评阅。

　7． 学院答辩委员会组织论文答辩。

　时间安排：

　2011.12.29－3.4

　审定毕业论文题目， 搜集资料、 拟订毕业论文提纲。

　2011.3.5－3.30

　毕业论文的开题、 撰写阶段。

　2011.4.1－4.10

　向指导老师提交毕业论文进行反复修改。

　2011.4.11－4.15

　 完成毕业论文的撰写。

　2011.4.15—5.17

　 对毕业论文的审查、 结题、 整理、 打印阶段。

　2011.5.18—5.30

　 毕业论文答辩。

　专业负责人意见:

　签名：

　年

　 月

　 日

　黑龙江大学剑桥学院 毕 业 设 计 审 阅 评 语

　一、 指导教师评语

　是否同意答辩：

　 同意答辩 □

　不同意答辩 □

　 指导教师（签名）

　 职

　 称

　年

　 月

　 日

　二、 评阅人评语

　 是否同意答辩：

　 同意答辩 □

　不同意答辩 □

　 评阅教师（签名）

　 职

　 称

　年

　 月

　 日

　黑龙江大学剑桥学院 毕 业 设 计 答 辩 评 语 及 成 绩

　三、 答辩委员会评语

　四、 毕业设计成绩

　 签

　字（盖章）：

　 五、 答辩委员会主任单位：

　答辩委员会主任职称：

　答辩委员会主任签字：

　 年

　 月

　日

　企业内部控制存在的问题及对策研究

　摘 要 随着我国社会主义市场经济的建立和完善， 企业面临的经济环境愈来愈复杂， 特别是加入WTO后， 企业生存压力越来越大。

　如何提高企业的竞争能力， 成为理论界、 企业家们普遍关心的话题， 企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、 提高企业竞争能力的重要内容。

　但是我国一些公司内部管理松弛、 控制弱化， 会计造假行为严重， 财务报告严重失真。

　迫切要求我国的公司要健全内部控制， 提高公司的内部控制的效率和效果。

　内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物， 是现代企业管理的重要手段。

　我们知道， 有关企业经营的失败、 会计信息失真、 违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。

　从目前我国公司管理的现状来看， 对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法， 并加强内部会计控制建设。

　基于此， 论文在总结内部控制理论的基础上， 通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析， 提出建立完整、 科学的内控体系及监督、 反馈体系， 实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。

　对于健全的内部会计控制体系， 完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值； 对于保证会计信息的质量， 实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。

　 关键词：

　内部控制； 现状； 措施； 案例

　 Internal control problems and countermeasures

　Abstract

　Along with our country socialist market economy"s establishment and the consummation, the economic environment which the enterprise faces are getting more and more complex, after specially joins WTO, the enterprise survival pressure more and more is bigger. How to sharpen enterprise"s competitive ability, becomes the topic which the theorists, the entrepreneurs cared generally, the enterprise internal control system"s establishment and the consummation are improve the enterprise internal management, to sharpen the enterprise competitive ability the important content. But our country some company internal management relaxation, the control attenuate, accountant the creating a false impression behavior is serious, financial report serious distortion. The urgent need our country"s company must improve the internal control, raises company"s internal control efficiency and the effect.

　The internal control system is the socio-economic development certain stage product, is the modern business management important means. We knew, the related enterprise manages the defeat, the accounting information distort, situation and so on illegal management occurrences to be possible to sum up to a great extent as the enterprise internal control system"s flaw or the expiration. Looking from the present our country corporate management"s present situation, must adopt the method which regarding the internal control construction proceeds in an orderly way, and strengthens internal accounting to control the construction.

　 Based on this, the paper in the summary internal control theory"s foundation, through to Our country Enterprise internal control"s present situation and the existence question"s analysis, the science controls from the inside the system and the inspector general, the feedback system, implements the internal control self-appraisal, guaranteed that the internal control construction consummates unceasingly develops. Simultaneously unifies some to be listed operation flow the actual case to explain specifically in its internal control discovered the question makes

　appraises and puts forward the improvement proposal. Control the system regarding perfect internal accounting, the perfect company governs with the information disclosure system has the important theory value; Regarding guaranteed that the accounting information the quality, achieves the enterprise internal operation management goal to have the vital practical significance.

　Keywords：

　Internal control; Present situation; Measure; Case

　目

　录 摘要 ………………………………………………………………………………………Ⅰ

　Abstract ………………………………………………………………………………………Ⅱ

　1

　绪论…………………………………………………………………………………………1 1. 1 研究背景 ……………………………………………………………………………… 1 1. 2 论文研究的目的和意义……………………………………………………………………1 1. 3 国内外研究现状……………………………………………………………………………2 1. 3. 1 国外研究现状……………………………………………………………………………2 1. 3. 2 国内研究现状……………………………………………………………………………2 1. 4 研究方法与研究思路………………………………………………………………………3 2

　企业内部控制概述………………………………………………………………………… 4 2. 1 内部控制定义与特征……………………………………………………………………… 4 2. 2 内部控制的内容……………………………………………………………………………4 2. 2. 1 控制环境…………………………………………………………………………………4 2. 2. 2 风险评估…………………………………………………………………………………5 2. 2. 3 控制活动…………………………………………………………………………………5 2. 2. 4 信息与沟通………………………………………………………………………………5 2. 2. 5 监督 …………………………………………………………………………………… 6 2. 3 内部控制的目标……………………………………………………………………………6 2. 4 内部控制的设计原则………………………………………………………………………7 2. 4. 1 完整性……………………………………………………………………………………7 2. 4. 2 合理性……………………………………………………………………………………7 2. 4. 3 有效性……………………………………………………………………………………7 2. 5 内部控制的意义……………………………………………………………………………8 3 企业内部控制现状及成因分析 3. 1 企业内部控制现状……………………………………………………………………… 10 3. 1. 1 内部控制环境不理想………………………………………………………………… 10 3. 1. 2 内部控制风险意识差………………………………………………………………… 10

　3. 1. 3 内部控制具体环节的设计和实施欠合理…………………………………………… 11 3. 1. 4 组织内部信息沟通不畅………………………………………………………………11 3. 1. 5 内部审计监督机构不健全……………………………………………………………11 3. 2 企业内部控制存在问题的成因分析……………………………………………………12 3. 2. 1 企业管理层对内部控制理解存在偏差………………………………………………12 3. 2. 2 公司治理结构不完善…………………………………………………………………13 4 完善企业内部控制的措施及建议…………………………………………………………16 4. 1 建立完整科学的内控体系………………………………………………………………16 4. 1. 1 注重“软控制” 的作用………………………………………………………………16 4. 1. 2 建立风险评估制度体系………………………………………………………………16 4. 1. 3 实现组织规划控制……………………………………………………………………16 4. 1. 4 强化职工素质的控制 …………………………………………………………………17 4. 2 健全内部控制监督及反馈体系…………………………………………………………17 4. 2. 1 实施全面预算控制……………………………………………………………………17 4. 2. 2 健全文件记录控制……………………………………………………………………17 4. 2. 3 建立内部控制信息系统………………………………………………………………18 4. 2. 4 建立内部控制报告及审计体系………………………………………………………18 4. 3 加强内部控制自我评估机制……………………………………………………………19 5

　完善企业内部控制案例分析……………………………………………………………20 结论……………………………………………………………………………………………23 致谢……………………………………………………………………………………………24 参考文献………………………………………………………………………………...

篇五：企业内部控制存在的问题与对策研究

摘

　要 随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立与健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业

　 的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。

　 关键词：企业 ；内部控制；问题；对策

　 Abstract

　 With the rapid development of economy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy

　本科毕业论文·企业内部控制存在的问题及对策研究－以重庆市腾飞能源有限公司为例

　development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises" internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing"s soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system.

　 Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure

　本科毕业论文·企业内部控制存在的问题及对策研究－以重庆市腾飞能源有限公司为例

　第 1

　页 共 18 页一、概述 （一）内部控制的定义 不同的人或组织对内部控制的定义也是不同的，COSO 委员会对内部控制的定义为：内部控制是受公司全员的作用，对企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程。美国证券交易委员会对内部控制的定义为：由公司的 CEO、CFO 也可以是由公司负责人设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员的影响，是确保财务报告的可靠性、真实性的控制程序，也是满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提高合理保证的控制程序。中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义: 内部控制是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。而我对内部控制的定义为：内部控制是一种全员性的控制，一个企业的内部控制需要全员参加，人人有责。不是一个人或一部分人就能做好一个企业的内部控制的。

　（二）内部控制的特点 1.全面性

　内部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都与内部控制有关。企业内部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改进措施。

　2.经常性

　 内部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉及到内部控制，需要经常评估各种管理功能。公司随时都必须做好内部控制的工作，只有随时做好内部控制的工作，公司才能更好地运营 。

　3.潜在性

　内部控制中的日常操作行为及其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。

　4.相关性

　企业内部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的内部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的, 其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。

　本科毕业论文·企业内部控制存在的问题及对策研究－以重庆市腾飞能源有限公司为例

　第 2

　页 共 18 页在建立企业内部控制时，要考虑到内部控制的整体性及相关性，内部控制的行为是相互联系又相互制衡的关系。

　二、重庆市腾飞能源有限公司的介绍 (一)重庆市腾飞能源有限公司的基本情况 重庆市腾飞能源有限公司是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。重庆市腾飞能源有限公司的基本情况如下表：

　重庆市腾飞能源有限公司的基本情况 成立时间 注册资金 占地面积 固定资产 现有员工 2004 年 4 月 7500 万元 50 余亩 2.5 亿元 150 余人 （二）重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标

　重庆市腾飞能源有限公司近几年的发展不断壮大，公司的效益也不断提高。从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。在 2012 年—2014 年重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标如下表：

　重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标 时间 2012 2013 2014 资产负债率 4.59% 3.34% 4.21% 流动比率 7.11 6.23 5.56 速动比率 6.75 5.45 5.11 应收账款周转率 545.26 456.34 532.26 固定资产周转率 1.14 1.12 1.03 存货周转率 1.80 1.34 1.65 净利润率 30% 36.45% 47.23% 总资产利润率 15.32% 23.14% 31.23%

　 来源：重庆市腾飞能源有限公司财务报表

　本科毕业论文·企业内部控制存在的问题及对策研究－以重庆市腾飞能源有限公司为例

　第 3

　页 共 18 页

　三、重庆市腾飞能源有限公司内部控制现状 （一）内部控制环境逐渐改善

　（一）内部控制环境逐渐改善

　1.管理层建立了内部控制体系

　 随着企业的发展和行业的竞争压力，管理层考虑建设内部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。管理层经过研讨与调查从工作的实际出发，建立了一套内部控制制度，并应用于日常的管理工作中。内部控制体系的建立，规范了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。重庆市腾飞能源有限公司在 2010 年、2011 年业绩一直没有突破，利润收入不高。2012 年实现营业收入 8065 万元，同比增长 25%，实现净利润 2430 万元，同比增长 23%。2013 年实现营业收入 9457万元，同比增长 17%，实现净利润 3403 万元，同比增长 34%。从数据可看出，重庆市腾飞能源有限公司业绩得到了提高，利润增加了不少，这都与建立了内部控制体系有关。

　2.组织结构现状

　重庆市腾飞能源有限公司建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。结构图如下：

　 图 3.1 重庆市腾飞能源有限公司股东大会 监事会 董事长总裁副总裁 生产部 副总裁市场部 副总裁 研发中心 总裁办 行政人事部 采购部 财务总监财务部

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　页 共 18 页（二）风险管理意识加强

　 企业管理层对风险管理开始有所注重，意识到了风险管理对企业的重要性。企业建立了风险评估团队，每个项目都需要进行科学的评估，进行风险之间的关系分析。在很多情况下管理层都在强调公司的业务与风险管理，强调公司的期望收益应该与企业的风险偏好相协调、风险管理与风险成本相符合。

　企业在进行醇基混合燃料这个项目时，风险评估小组对这个项目进行了风险之间的关系分析，发现了各风险之间的矛盾关系、风险事件积极和消极的影响相关性等，为企业对这个项目确定各项风险的管理优先级和对策方案得到了很大的帮助。

　（三）初步建立了内部审计监督制度 企业内部审计的建立有利于对企业的业务活动进行监督，促使企业的经营正规化、合法化，也是对企业的领导和员工负责，有利于改善企业的经营管理状况，提高经济效益。内部控制是再监督的重要执行机构，重庆市腾飞能源有限公司基本上成立了内部审监部，并配备了专职人员。内部审监部在适当的时候，开展相应的内部审监工作，对业务活动中执行内部控制制度状况进行评价与监督，在此过程中发现管理上的不足，提出相应的建议措施。

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　四、内部控制存在的问题 （一）内部控制环境薄弱

　 控制环境是约束内部控制各个环节的基础，一个企业如果没有一个好的控制环境，就会像没有地基的房子一样容易坍塌。有一个好的控制环境，内部控制才能得以很好的实行。控制环境因素包括信用度、道德价值观和企业员工素质、管理层的管理风格、权力和责任划分方法、人力资源的组织与开发等方面。

　1.组织结构存在问题

　 公司的组织结构如图 3.1 所示。公司虽设有董事会、监事会、总裁办、财务部，但还是存在交叉任职现象，董事长和总经理是相同的一个人。从重庆市腾飞能源有限公司历年的财务报告中可看出，在2012 年三个重要客户公司为企业带来 1532 万元的收入，占企业营业收入的 19%。2013 年占的比重也相差不大，但在 2014 年同样的三个客户公司在财务报表上显示出为企业到来高达 9002 万元的收入，占企业营业收入的 43%。从 2014 年的财务报表上看出企业营业收入的猛增与这三家公司是脱不了关系的。在这样显眼的数据报表上，董事也并没有关注此事。

　 没有做到不相容岗位分离。会计出纳岗位的职责分不清楚，出纳不仅要管理现金的收入与支出、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，有时还会收取现金，一个人办理现金业务的整个过程。会计岗位的责任不明确、缺乏相互监督的作用，容易出现问题，资金安全得不到保证。

　2.管理层和员工的观念存错误 在公司里管理人员和员工没有树立正确的观念意识，他们认为内部控制是公司的事情，公司制定了各种相关规章制度和手册也就是建立了内部控制机制。出了什么事情，造成的损失都是因为公司制定的有关规章制度没有到位，没有严格的把控，而不是因为管理层实施不到位。这种不正确的想法和自我保护意识在公司内部非常的严重。导致公司经常发生违规事件，企业内部控制机制的完善和加强企业内部管理水平，是非常的急切和必要。

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　页 共 18 页（二）风险管理滞后 1.风险管理意识不强 对风险概念和理念方面的知识重庆市腾飞能源有限公司的管理层虽然有一定的了解，但知道的并不多，实际性的风险管理很是缺乏。在实际工作中根本没有把风险防范和管理与企业的生存与发展结合在一起。各个部门的管理人员都只注重自己部门的业务发展，根本不会考虑到每个部门是一个团体。在员工的心目中从来没有对风险有过重视，他们普遍认为风险管理是上层人员的事，与自己没有什么关系，只要做好领导吩咐的事情，能拿得到工资就行了。从表 1 可以看出公司管理层对风险管理的认识虽然比重过半，但还是没有达到管理层的要求。员工对风险管理的认识远远不够，要加强员工对风险管理的了解与重视。

　表 1：重庆市腾飞能源有限公司人员对风险管理的认识程度 项目 了解 不了解 人数 比例 人数 比例 管理层对风险管理是否了解 9 60% 6 40% 员工对风险管理是否了解 41 27.3% 109 72.7%

　2．风险管理能力不足

　2．风险管理能力不足 在日常业务活动中重庆市腾飞能源有限公司的管理者和员工没有能力来评估、判断和辨识风险，尤其是在业务谈好要签订合同时，没有相应的能力来判别、分析和对比风险与收益的高低，是风险大于收益还是收益大于风险。对合同中风险的高低、风险的各个方面、风险发生的可能性等问题无从下手，签回来的合同漏洞不少，问题很多导致质量很低，这样给企业也带来了一定的风险与损失。在一次签订合同中，由于对方合同设下了不少陷阱，公司人员对风险的判断水平和评估能力不高，在签订合同时公司也没有聘请专业的律师顾问，签下了这份合同，公司损失的数目达到了 80 万元，对于一个中小企业来说 80 万元是一笔不小的数目了。再不加强公司的风险管理，长期以往这样的事情还会不断地发生，公司的损失也会不断地扩大。

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　页 共 18 页（三）控制活动不规范

　企业内部控制不仅仅是一种制度，也是公司的政策。重庆市腾飞能源有限公司虽然建立了相应的内部控制制度，分别有会计体系、财产保护制度、绩效考评等等，但是多数都只是流于形式，很少起到实质性的作用。

　企业管理层很多时候都可以一人做主，资金的支出与挪用没设上限不报备不受限制。作为一个管理人员，竟然能同时拥有授权、执行、检查和监督功能，如果这个管理人员遇事一手遮天，隐瞒企业真实情况，这样的后果将不堪设想。

　该公司没有执行成本管理和存货清查制度，库存成本居高不下，然而各部门却视而不见，仓库人员也不履行相应的职责，库存明细账根本对应不起来。每年因为存货管理的不到位，导致企业库存成本大概有 80000 元是不必要的支出。2012 年的库存成...

篇六：企业内部控制存在的问题与对策研究

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　企业内部控制存在的问题及相应对策研究 ——以北京科锐配电自动化股份有限公司为例 ◆齐 媛 毕青玥 （辽宁对外经贸学院会计学院，辽宁 大连 116052）

　【摘要】本文研究了企业内部控制存在的问题及对策，并以北京科锐配电自动化股份有限公司为具体研究对象，分析当前北京科锐公司存在的董高监结构设置不合理、企业文化引导力不足、财务部门人力资源管理局限性、风险评估形式化现象严峻、内部控制缺乏绩效考评机制的约束、内部审计监督机构形同虚设的问题，并针对上述问题给出了具体的解决措施，以增强公司的持续经营发展能力。

　【关键词】企业；内部控制；问题；对策

　一、企业内部控制相关概念 （一）内部控制概念 企业内部控制是一套比较完善的经营管理体系，是企业实现自身经营目标采取的各种有效方法和手段，通过制定内部控制制度和实施一系列的措施达到对企业的各种经营业务以及资产、负债等数据信息的有效利用。企业内部控制主要是保证其从事各项经营活动的合理合法性，以及企业的经营发展目标得以实现。企业内部控制包括内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五个方面内容。控制活动主要包括不相容职务分离、会计控制、预算控制、授权审批等。

　（二）内部控制理论 1.内部牵制理论 内部牵制主要是从票据管理和印章管理，以及各项往来资金和收入、费用、支出等会计记录的分开管理，达到内部牵制的目的。内部牵制主要对不同业务职能分工上的明确划分，业务上的相互牵制和控制。

　2.内部控制结构 企业内部控制结构，主要是以内部控制审计为最佳的考量标准，构成企业控制环境、控制程序以及会计系统，内部控制环境对控制效率有着重要的影响，主要是为确保内部控制体系，强调管理层对内部控制的认知和态度，且由于信息的频繁使用，对内部控制重要性日益凸显。

　3.内部控制制度 内部控制制度主要划分为内部管理控制和内部会计控制两部分内容。内部会计控制主要是为保证资产的安全完整、财务记录的可靠性。内部控制制度不在局限于财务和会计工作，而是扩展到对企业内部所有部门的监督和控制。通过内部控制制度，可以降低审计资源的频繁使用，节约审计资源，降低审计资本。所以内部控制通常由董事会、各级管理者以及其他员工共同组成内部控制框架结构，结合企业的经营管理模式，转变企业内部控制和管理的思路，反应企业的经营风险和信息化系统的重要地位，以促进企业内部控制活动的有序进行。

　二、北京科锐配电自动化股份有限公司内部控制存在的问题 （一）北京科锐配电自动化股份有限公司简介 北京科锐配电自动化股份有限公司(以下简称:北京科锐)是技术导向型配电设备制造企业。1988年创建于中国电力科学研究院，主要技术创新产品有箱式变电站(美式、欧式)、非晶合金变压器、户外环网柜(美式、欧式)、永磁机构真空开关柜、永磁机构真空重合器、柱上负荷开关、故障指示器、配电终端装置、GRC环保箱体、中压电缆附件等，产品被销往32个省区，并部分出口。2010年2月3日公司股票在深交所中小企业板上市，股票简称:北京科锐，股票代码:002350。

　（二）北京科锐配电自动化股份有限公司内部控制存在的问题 1.董高监结构设置不合理 表1 北京科锐公司的董高监结构设置 单位：人 董事会 监事会 高层管理人员 董事 独立董事 董事长 副董事长 监事 监事会主席 副总经理 总经理 财务总监 董事会秘书 6 3 1 1 3 1 4 1 1 1 由表1可知，当前北京科锐公司董事会共11人，董事6人，独立董事3人，董事长1人，副董事长1人。监事会设有主席1人，监事3人，高层管理人员共7人，设有副总经理4人，总经理1人，财务总监1人，董事会秘书1人。北京科锐公司的董高监结构原则上没有大的疏漏，但在具体执行公司事务的过程中，董事长存在独揽大权，独断专行等情况，在项目投资、财务报账等方面通常由董事长决定。内部控制权利基本掌握在少数人手中。此种情况下，北京科锐的权利过于集中，且权利没有收到诸多的约束，导致当前科锐的决策机制执行难度大，内部控制事项发展困难。针对北京科锐的重大事项决策，往往由董事长一人决定，公司内部的权利制衡体制不健全，内部控制权责不明。对当前北京科锐的董高监职责并没有明确的责任划分，内部控制制度大多流于形式，并没有充分的落实。而且北京科锐公司的管理层可以随时调动，各部门之间的协调、配合难度大，董事会与业务部门之间不能平衡。

　2.企业文化引导力不足 北京科锐公司是一家科技创新型公司。公司自1988年成立以来，始终坚持“诚信、自律、敬业、创新”的经营理念，这一经营理念始终支撑着北京科锐突破技术难关，不断向前发展。但随着我国经济的不断发展，电子商务迅速席卷全球，使得北京科锐公司的企业文化引导力明显不足，缺乏创新。与当前国家强调的中国特色企业治理管理理论企业文化思想相比，明显存在滞后的思想，限制了北京科锐公司企业文化引导力的发展。公司的企业文化引导力不足，体现在员工工作的凝聚力不高，对待工作散漫，工作效率降低，北京科锐的获益能力和持续发展能力受到限制。

　表2 北京科锐公司员工素质 单位：人 学历 员工人数 占比 博士以上人数 0 0.00% 研究生人数 82 4.28% 本科人数 539 28.13% 大专人数 543 28.34% 中专及以下人数 752 39.25% 职工总数 1916 100.00% 由表2可知，当前北京科锐公司员工素质情况如下，现有职工总数1916人，其中大专及以下总人数1295人，占职工总人数的67.59%，本科人数539人，占比28.13%，研究生人数82人，占比4.28%。由此可以看出，大专及以下职工人数是本科职工人数的2.4倍，本科职工人数是研究生职工人数的6.57倍，大专及以下职工人数是研究生职工人数的15.79倍，而博士生以上的职工人数处于空白。主要原因在于当前北京科锐公司的企业文化缺乏与时俱进的创新，难以吸引并留住高端人才，企业文化引导力不足，对中万方数据

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　高端人才以及优秀人才的吸引力不足，且企业能够长期留住的本科及以上人才的时间也比较短，大量高素质人才的流失，对北京科锐公司的持续经营发展构成了影响。总体来讲，构成这一问题的主要原因在于北京科锐公司内部控制制度缺失，内部控制制度不够完善，对人才的重视程度不高，使得高素质的人才大量流失。

　3.财务部门人力资源管理局限性 表3 财务部门工作人员情况

　人数 占比 财务人员 30 1.57% 行政管理人员 216 11.27% 由表3可知，财务部门现有工作人员30人，占职工总数的1.57%，行政管理人员216 人，占比11.27%，行政管理人员是财务部门工作人员的7.18倍，除技术研发人员占比0%情况来看，财务人员的占比仅有1.57%。北京科锐公司内部可能存在财务工作人员不足的现象，财务和核算等各个职能分工不明确的情况。另外，北京科锐公司财务管理人员的素质大多是专科及以下学历，本科及研究生学历者少之又少，这就使得公司内部的财务会计工作质量难以获得足够的保证。这主要与财务部门人力资源管理局限性关系密切，财务部门对高素质人才的重视程度不够，没有发挥高素质财务管理人员的重要价值，继而导致财务部门人才流失严重。

　4.风险评估形式化现象严峻 表4 2015年-2017年北京科锐公司财务风险指标情况 财务风险指标 2015年 2016年 2017年 流动比率(%) 1.76 1.46 1.43 速动比率(%) 1.36 1.10 1.09 总资产净利润率(%) 2.34 3.88 3.10 成本费用利润率(%) 3.85 5.86 4.52 利息支付倍数(%) -8,103.20 2,287.66 956.00 资产负债率(%) 39.99 47.42 55.52 由表4可知，2015年-2017年北京科锐公司财务风险指标情况如下，首先，流动比率和速动比率均呈现逐年下降的趋势，流动比率分别为1.76%、1.46%、1.43%，速动比率分别为1.36%、 1.10%、1.09%，说明当前公司的短期偿债能力下降，北京科锐公司的流动资产变现能力降低。其次，2015年-2017年，北京科锐公司的总资产净利润率分别为2.34%、3.88%、3.10%，成本费用利润率分别为3.85%、5.86%、4.52%，总资产净利润率和成本费用利润率整体呈现上升趋势。说明公司的盈利能力较强，但2017年同比2016年，公司的总资产净利润率为下降了0.78%，成本费用利润率下降1.34%，说明北京科锐公司的经营发展受到了电子商务贸易模式的冲击，盈利能力有所下滑。最后，2015年-2017年，北京科锐公司的利息支付倍数分别为-8,103.20%、2,287.66%、956.00%，资产负债率分别为39.99%、47.42%、55.52%，其中公司的利息支付倍数在2015年时为负值，说明公司当时偿债压力巨大，随后的2016年和2017年间公司努力经营，提高了盈利水平，使得其利息支付倍数分别为2,287.66%、956.00%，均保持在1.5倍的水平。资产负债率逐年升高，说明当前公司的借款筹资资产较多，北京科锐公司的持续经营风险较大。而公司当前的经营状况来看其长期偿债能力并不高。

　5.内部控制缺乏绩效考评机制的约束

　图1 2015年-2017年北京科锐公司的应收账款周转率 由图1可知，2015年-2017年北京科锐公司的应收账款周转率呈现逐年下降的趋势，分别为2.49、2.51、2.4，2017年应收账款周转率同比2015年下降3.6%，2017年应收账款收转率同比2016年下降4.4%，主要原因在于公司对财务部门的工作管理缺乏必要的绩效考核机制。财务工部门工作人员对应收账款的催收催缴工作落实不到位，岗位职责不明，使得财务人员面对应收账款工作存在互相推诿的问题。

　6.内部审计监督机构形同虚设 北京科锐公司内部的审计监督机制运行难度大，常常受到治理层和管理层的限制，使得审计监督工作开展受阻。同时，公司内部的审计监督机构工作人员大多忙于财务核算工作内容，很难履行审计监督的岗位职责。也就是说当前公司的审计监督部门独立性不强，基本属于财务部门的附属部门存在，使得北京科锐公司审计监督职能不能获得充分的发挥。

　三、提高北京科锐配电自动化股份有限公司内部控制效果的对策 （一）合理设置董高监结构 北京科锐公司应当合理设置董高监结构，避免一股独大，独揽大权形式的存在。同时提高北京科锐公司董事会和监事会成员的履职职能，调动起工作积极性，以刺激公司的持续发展能力。针对高层管理应当采取灵活多变的方式，对财务总监以及董事长秘书等职位适当的调整，以降低北京科锐公司内部管理层、治理层结构不合理造成的内部控制失误影响。尤其要保证财务部门的独立性，避免董事会成员与财务部门的营私舞弊行为发生。

　（二）增强企业文化引导力、凝聚力 增强北京科锐公司的企业文化创新能力，与时俱进的与国家经济发展战略思想相靠近，时刻保持着创新的思想和能力，坚定北京科锐公司企业文化与国家的按照思路相契合，尤其是在“一带一路”战略思想的影响下，对当前公司的企业文化进行调整，以增强企业文化的引导力，吸引更多高端优秀人才来企业工作，充实北京科锐公司的科研技术能力，全面的提升公司的对外贸易水平以及综合竞争力。

　（三）扩大财务部门人力资源管理范畴 北京科锐公司应当积极扩大财务部门人力资源管理的范畴，将财务部门工作进一步细化，引进本科、研究生以及博士人才，来提高北京科锐公司的财务部门的财务管理和分析能力，为公司管理层提供更加精准决策所需的财务数据。针对公司未来的战略制定和发展目标规划给出科学的指导。同时，财务部门人力资源管理要与绩效考核机制相结合，将财务工作人员的工作内容与绩效考核形成良好的作用机制，以提高财务工作人员的工作积极性和效率，增强内部竞争和相互牵制的目的，以此达到提高公司内部控制水平的目的。

　（四）落实风险评估内容和方法 利用成本效益分析法、风险效益分析法等，将北京科锐公司的财务风险进行科学合理的评估。对公司的长期偿债能力、短期产债能力、盈利能力指标加以分析，并针对可能存在的经营风险加以合理的控制。北京科锐公司应当积极构建风险预警机制，对潜在的经营风险、财务风险进行识别，并采取有效的方法加以规避和转移，以提高公司的内部控制能力，达到控制北京科锐公司持续发展能力的目的。

　（五）采用内部控制绩效考评机制 针对北京科锐公司当前的人力资源管理现状，对财务部门以 （下转第152页）

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　天方的模式也正是符合石台县政府的执政方针：“生态立县、旅游兴县、产业强县”战略，坚持绿水青山和金山银山有机统一，培育了以生态为特色，旅游、农业、工业为载体的绿色产业链。石台县近年来因地制宜充分利用当地丰富的自然资源和人文资源，积极打造维护自然风景景区，办好茶叶节等节庆旅游宣传活动，创新旅游发展体制机制。天方茶业公司通过弘扬茶文化，提升了企业形象，扩大了企业知名度，使企业在长期内获得源源不断的收益，在壮大自身的同时也使天台县闻名于外。安徽拥有丰富的旅游资源，烟波浩渺的洞庭湖，碧波万顷的龙子湖，闻名天下的众多名泉，有烟雨朦胧的小桥水镇，有千年底蕴的名刹，有重岩叠嶂的山峰，有神秘莫测的帝王之墓，有历史气息的古都遗迹，秀丽与巍峨并存，小溪与瀑布映照。安徽省具有丰富的人文资源，豆腐发源地—淮南、徽菜:中国八大菜系之一的起源地—黄山歙县、为国内外极受欢迎的五河大闸蟹、曾为朝廷贡品的采石茶干，怀远的石榴，泾县的宣纸等几十上百种经过历史的传承，出现在文人墨客的事迹之中，在中国耳熟能详，甚至传到国外的智慧结晶和自然造化。天台创新模式主要依托当地丰富的自然资源和人文资源，我们坚信在安徽的很多地方都适用这一模式，当地企业应该将企业经营特点与当地特色结合起来找出关键点，形成文化旅游优势，以此来带动企业经营，实现企业结构优化升...

篇七：企业内部控制存在的问题与对策研究

经济信息企业内部控制普遍存在的问题及对策研究刘凯中国石化集团四川维尼纶厂     随着企业内部控制的逐步推行内控管理在应对瞬息万变的市场竞争中在防范企业面临新的经营风险中发挥 陂极作用但同时也出现了一系列新的问题。为了食  长期生存和发展切实有效地防范经营风险推动经济效益持续增长促进企业良性循环就必须长期地、有针对性地不断调整和完善氽业内部控制制度。一、内部控制在防范经营风险方面发挥的移 极作用推行企业内部控制制度是一次管理上的变革它作为企业的“家规家法”其本身的科学性、合理性和可操作性是成功推行并取得实效的关键。避免生搬硬套把内控制度制定成为企业合身合体的“好法”坚持以“加强控制、规范运作、防范风险维护利益”为中心以“授权有度、风险受控、操作规范、程序透明”为目标对各业务流程进行伞面的梳理促进内控制度和原有管理制度的有机融合能使其在有效地防范企业经营风险方面发挥出积极的作用。 在岗位设置上。对不相容岗位和关键岗位实行岗位分离和内部牵制使不相容岗位和职务之间受到相互监督相互制约形成有效的制衡机制。 在授权管理上。建立完善的工作程序明确授权范围、层次、责任、机构等对授权实施动态管理授权过程规范授后监督到位真正做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”。 在完善会计核算体系上。实行集中核算严格执行《会计法》和《企业会计准则》修订会计岗位责任制进一步明确职责分工确保会计信息质量。 在关键业务流程的风险控制上。良好的货币资金管理贯穿着资金运作、资产营运、成本控制等多个环节有效地防范了企业资金风险。在重点监控产品销售和物资采购流程中有效地防范了企业营运风险。通过项目投资的严格审批和管理避免了投资的盲目性和减少投资中的不确定性因素有效地保证了企业的资本正常运作防范了企业资产运作风险。规范和监控资产处置业务有效地避免了企业资产的流失规避了企业的资产处置风险。严格履行对外担保业务流程有效地规避了企业债务风险等等。二、企业内部控制存在的问题企业所处的外部环境是不断变化的随着市场化程度不断提高企业资产和经营规模不断扩大各类风险也同时交织渗透逐步推行的内部控制必然就会随着这种变化产生新的问题。 企业内部环境氛围缺乏抵触心理应付心理普遍存在好的环境条件和氛嗣是内控制度得到贯彻执行的关键。营造企业内部控制的氛围尤其是强化员工的内控意识应成为企业文化建设的重要内容作为企业内部控制的基础性工作开展。培植企业内部控制制度建设的“土壤”。尽管内部控制制度建立得较为完善但是大多数企业经营管理者及普通员工对内部控制的理论学习不够知识掌握不多认识上还存在差距致使内控观念不到位内控意识普遍薄弱。在实际执行中传统的管理制度变革了程序严谨了关键环节控制强化了不少企业员工包括管理者心理上普遍存在抵触情绪。因而内部控制流于形式走过场应付了事无法达到内控防范经营风险的实际效果。 内控制度简单视为财务部门的管理业务部门缺乏内控自主意识即使企业制订了一系列相关制度一整套业务流程控制实施纽则但在实际操作中却基本上成为会计管理或财务管理的部门性制度业务部门甚至简单地将其视为财务部门的监督职能似乎与自己关系不大。内控管理无论从涉及的业务流程、控制环节、层次范围和职责分解都与企业各级领导阶层、各个职能部门悉悉相关。业务部门脱离丫自己在内控中所处的蓐要位置就缺失了内控的自主意识。思维方式不到位行为方式就会发生很大的偏差。内控制度的实施仅有财务部门的参与是根本无法顺利推行的也就无法理顺企业内部权责分配、激励与约束、权利制衡的关系更无从谈及预期的风险防范。 内部控制自身仍存在一定的局限性内部控制自身存在的局限性通常表现在以下几个方面一是内控体系与企业自身特点结合不够内控成本与效益不相匹配真正执行起来町能是花了较大的成本控制了经营风险却反而影响了管理效率错失了市场机遇制约了企  效益。二是企业领导人员、关键岗位和重要岗位的业务人员及财会人员的职业素质和专业素质偏低或存在明显缺陷就会因主观因素造成内控失效。三是内控体系应随着企业的经营环境变化业务性质改变相应地进行修订和完善。 主要负责部门在多部门共同担责下缺失责任追究某项经济业务往往涉及多部门共同协作完成但都应该有个主要负责部门作为主要的权责核心。企业内控强调部门间的制衡关系相关部 都会在各个业务处理环节上签署部门意见承担相应责任。于是出现风险往往会由多个部门共同担责。而主要负责部门便会在这种“掩护”下缺失责任追究。权力和责任的对等关系便很可能由此失衡。 内控执行情况和风险控制效果的考核奖惩没有得到落实企业都有自己的业绩评价和考核体系但受企业重业绩轻风险的传统考核奖惩思路的影响很多企业在绩效考核体系没有把部门的内控执行情况和风险控制效果作为评价考核的内容。虽然不少企业建立了定期的内控执行检查制度部分企业甚至完善了评价体系但很少将检查评价结果与奖惩挂勾。一旦风险出现在分析诸一   —　万方数据

　多原因的时候也不会将定的责任归咎于企业绩效奖惩考核体系的缺陷。这个缺陷将严重制约部门的内控意识没有奖励调动不了其积极性没有惩罚便缺失了主动性。内控制度就会逐渐地被各部门认为是一种对自己没多大益处但又不能随意丢弃的“鸡肋”。三解决内控问题的对策企业资产规模和经营业务的不断扩大市场竞争日益激烈会不可避免地产生和积聚起各类风险可能威胁到企业的生存和发展。所以企业必须不断分析现有机制是否能够有效应对这唑变化牢固树立“内控优先”的指导思想及时采取有效措施对内控体系进行调整和修正。 加强企业文化建设提高人的素质创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业为贯彻执行内部控制制度营造良好的环境这就必须要有企业文化作为支撑。加强“以人为本”的企业文化建设就要特别强调“人”在内部控制中的作用人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制有很大的帮助。一是重视企业领导者自身建设。当企业领导者目标明确、思想积极向上时内部控制会更有效。在我国法制还不很健伞的环境下强调领导者自身的修养调动领导者的积极性重视道德规范的建设可以成为企业文化的起点。二是体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦并能更有力地激励员工的积极性。三是提升员工整体素质。培养员工的忠实勤奋、爱岗敬业、注重操守、团结办作的精神帮助员工树立正确的价值规和对企业的责任感教育员工自觉遵守和执行各项内部控制制度目的是让员工在精通业务的同时形成一个以自我管理、自我控制、白检自律为主要手段的内部控制制约机制。 强调业务部门自主内控职能要避免将内控制度简单地变成财务部门的管理制度。就必须强调业务部门的自主内控职能。首先在意识上就要转变内部控制是业务部门配合协助财务部门去执行的错误观念。其次是构筑严密的企业内部控制体系在制度上、流程上明确业务部门在内控中所处的重要位置和履行的重要职能。一是不同的业务流程由对应的业务部门去管理物资采购流程、产品销售流程、项目投资流程、资产处置流程等由相关业务部门自主肩负管理职能在各业务的全流程融入相互牵制、相互制约的管理制度办理业务时必须严格按照内控流程明确业务处理权限和应承担的责任。二是明确业务部门在整个内控体系中的关键位置。任何业务结果都要通过业务部门最终去办理即业务部门在露要环节、重要问题的处理上始终处理一个关键的位置。财务及其他监督部门不能越位处理。 提升内控执行的权威性以企业的财务、企管、法律、人事部门为基础成立一个归属于领导层或决策层直接领导下的内控执行委员会对各个业务流程的具体执行进行统一管理以规范化的流程管理和节点控制来保障内控制度的有效执行并定期将内控执行情况直接向领导层或决策层报告。 提升内控检查的权威性现有的稽核、内审、纪律检查部门为基础成立一个归属于领导层或决策层直接领导下的审计委员会。对各个部门在各项业务流程中的内控履职情况进行日常性和周期性的核查、监督和审计形成综合性的内控检查报告直接向领导层或决策层报告。 解决内部控制的自身局限性具体可采取以下一些手段来解决内部控制的自身局限性第一、根据企业自身特点和成本效益原则尽町能使内控制度和原有管理制度有机融合建立适应于企业自身的内部控制体系实现成本与效益的有机结合。第二建市预管机制和风险评估机制适时修改和完善内控制度。按照相关法律法规和食业内部规章制度大的要求在企业管理的业务系统内建市风险预警功能和对违规行为的拦截功能此外还要根据不断变化的内外部环境充分的识别、测堵、评估、控制各类风险建立风险评估机制密切关注内外环境的变化针对各类业务的复杂程度、规模大小和性质差异定期检查和评估各类业务的风险及经营过程的合规性及时采取有效措施解决暴露出的经营管理风险适时修改和完善内控制度降低实现企业经营目标的不确定性。 建立内控问责制在内控体系中权力和责任是对等关系建立内控问责制是内部控制制度有效实施的基石。所谓问责制就是在某项活动中针对相应的权利明确相应的责任有权力就应有对等的责任并对相应责任履行进行严格科学考核及时察觉失责依据相应的失责度量对当事人追究和惩罚靠“问”的“制度化”来保证“权责对等”实现的一种机制。责任界定是问责制的核心环节。制度有效实施的机制保障。异体问责是保证问责制客观、科学的前提。同时问责制本身需要一定的制度保障其有效实施。问责制的重要意义在于它首先能够在一定程度上克服经济人搭便车或机会主义的行为其次问责制是一种能影响制度执行人的行为动力机制在影响制度执行人的同时影响内部控制制度的实施效果再次问责制在实质上是一种制约机制能影响制度执行人的德性、功利从而影响内部控制制度的实施效果另外问责制可在一定程度上诱导内部控制制度执行人的博弈行为从而有利于制度的实施。 严格制订内控考核奖惩制度企业应调蟹考核奖惩思路要意识到一旦风险疏于防范给企业造成的损失将是无法估鼍的完全可能毁掉取得的业绩因此考核奖惩必须业绩和风险并重。内控考核奖惩制度纳入企业考核奖惩体系建立考核评价体系制定奖惩实施细则。对各职能部门的内控执行情况和风险控制效果较好的给予必要的精神和物质奖励对违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚并与职务升迁挂钩。内控考核奖惩制度有助于提高职能部门的内控意识调动其积极性增强其主动性从而更有利于达到有效控制的目的。一   —问责制的实现有赖于明晰的责任界定。严格问赍是内部控制　万方数据