内部审计人员的职业道德建设工作研究

摘要：内部审计工作的独立性是进行审计工作的基础，只有审计部门具有着一定的独立性才能够保证审计工作人员在进行工作时不会受到其他因素的影响。另外对审计工作人员进行工作培训，提高他们的道德素质对于提高审计工作的独立性有着非常重要的意义。

关键词：内部；人员职业；道德建设

三百六十行每行的职业道德规范都不一样.然而审计人员的道德就体现了其独到的问题。“独立”是审计人员从业的原则性问题。对于审计事业来说是其魂魄所在。

一、内部审计人员的独立性概念

内部审计是一种为了改变经营管理理念、避免不必要的经营风险、增加单位效益和社会效益的工作。从现在的内部审计中不难看出其“独立性”的出现是审计事业浓墨重彩的一笔。审计工作的独立性就是规定审计活动，工作行为和工作规则必须是独立存在的，所以审计人员应该是直接隶属于单位决策层。除拥有决策权的领导外没有任何机构和部门可以对其产生影响，另外审计的对象、范围以及审计的结果都是审计人员自己安排的审计对象。

“独立性”想法的提出让内部审计工作重获新生，让审计人员拥有了新的工作方向。因为只有赋予这种独特的“权利”才可以让审计工作实现完全的独立，才可以让审计工作意义完整的体现出来[1]。

二、独立性缺乏的原因

（一）管理体制内独立性的欠缺

审计工作的进行是为了保证企业的正常发展而设立的，对于企业的长远发展有着重要的意义，但是如果内部审计部门的工作缺乏相应的规范，没有正确的规章制度，没有单位领导层和每个部门的支持，审计人员在单位所有的行为活动一定会受到限制，甚至还有各个方向聚集起来的工作压力。当然还有审计工作人员对自身利益的考虑，如果在工作中惹了众人的不满，尤其是领导人员的不满甚至还有可能面临减酬或者失业的危险。还有就是现在社会上的一些不良的工作制度，让一个内部审计人员背负着多样性的工作，杂七杂八的事务让审计人员的一些审计结果，缺失了其应有的公正和权威，导致审计结果的误差，这种不良的工作性质当然也是因为缺失一些相关的行业制度和行业规定。基本上就是因为以上的一些事例才让我国大多数内部审计人员无法实现其真正的独立性[2]。

（二）内部审计人员专业素质的缺陷

我国的审计事业和其他国家相比出现的比较晚，甚至有好多单位只不过是近些年才拥有内部审计部门，而且参加审计工作的职员的专业知识水平也是有高有低，让拥有专业审计知识的一些职员可以学以致用，同时也导致了一批非专业的职员有限的专业水平浮出水面，让审计结果出现一些单一、片面的现象。让审计工作很难实现对一个企业真正的战略方针的制定，经营状况的体现以及财务状况的管理，从而导致了全面评估难以计算的硬伤。也是因为这样，好多的管理人员不想赋予内部审议人员更大的权利，当然这个也是导致现在内部审计缺失独立的原因之一。

（三）社会大环境影响

审计历史在我国并不算长远，与其相关的法律法规还不健全，不完善。为了保证审计工作的顺利进行我国也是有着相应的法律法规来进行保护，例如《中华人民共和国审计法》《注册会计师法》。但内部审计还未推行与实施一些保护的法律法规，缺失国家的相应支持响应。内部审计人员就像“没解放的农民一样，不能翻身做主人束手束脚”没有属于它独特的地位[3]。

从客观意义上讲法律法规的不健全也是导致审计工作开展难的一部分原因之一。

三、强化审计人员的道德建设措施

（一）健全内部审计管理体制

我国现在推行的审计人员管理机制存在种种弊端，导致内部审计没有办法在我们国家中实现真正的独立，所以推行和制定一套完整的审计管理机制也是势在必行的大事。首先应该向国家审计机关请求从国家抽调一些专业的审计人员到各大单位去，在各单位中设立内部审计部门，让审计工作直接服从领导层的指挥。这样就可以让审计人员摆脱现在这样的尴尬境地，让内部审计工作人员可以在经济条件上得到保障，在行政上也不被限制，保证了内部审计部门的独立性，也对于审计人员的工作有着良好的促进作用。另外，对审计人员的工作职责进行明确的划分，避免审计人员的工作对公司经营活动的影响，限制审计人员的权利，保证工作的唯一性。这样就可以以一个旁观者、局外人的工作性质存在于单位里，让审计工作实现其独立性。其次，还要保证在岗的审计人员的流动性，因为长时间处理审计事务的审计人员在岗位时间长，会结交一群自己的独特人际关系，对审计工作造成影响，使审计工作缺乏了正确性与公正性，从而影响内部审计人员的人格、思想的独立性[4]。

（二）对审计人员进行工作与道德提升

现在各大小单位对于审计工作的要求已经不是最早财务核实这么简单的工作性质了，因为审计工作的独特性，单位现在也逐步要求审计人员对全部工作业务流程进行一定的监督以及相关的建议意见，所以这对审计工作人员的要求有了新的提高，审计工作人员需要掌握除了财务审计以外的更多的其他的专业知识。与此同时审计人员的工作思想必须保证务实严谨、实事求是、勇于沖破一切影响单位经营活动的不良风气。当然单位审计部门也要对内部审计人员的待遇福利、办公环境、专业培训等方面多务实。如为审计人员提供良好的竞争条件，让审计人员对工作态度的积极性不减、对工作的方式创盈创新，时刻寻求与现时代相适应的新理念和新工作方式。

（三）建立健全内部审计法律体系

通过相关的法律法规的完善可以使审计工作的独立性得到很大的加强，让审计工作的进行得到更多地法律保护，让其在国家财务地位上得到支持和明确。明确内部审计人员的职责，与此同时还应孕育出对内部审计从业者的保护措辞，用国家的法律条文来赋予审计工作其独立性的独特地位，给审计人员底气让其在工作上勇于对一切“恶势力”做斗争使内部审计结果实现真正的公正性和权威性。

四、结束语

新世纪的开始，社会上对人才的要求也是日新月异，审计人员的工作也因为人员的专业素质水平而发生变化。随着社会经济的不断发展，企业的发展也越来越迅速，企业对于审计工作的质量要求越来越高，不断地提高审计人员的工作素质与道德建设有着非常重大的意义。

（作者单位：唐山三友硅业有限责任公司审计室）

参考文献

[1]魏宁.试分析内部审计人员的职业道德建设[J].企业导报，2016（04）.

[2]王玲.加强企业内部审计职业道德建设[J].中国市场，2010（22）.